衔接与问题讲稿-游在农

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1、新型农村合作医疗基金财务会计若干问题福建省新型农村合作医疗技术指导组成员何可忠、游在农内容介绍：新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题我省新型农村合作医疗基金财务管理与会计核算应注意的几个问题一、新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题1.变更特点与内容2.新旧制度会计科目对照表（衔接）3.资产负债表日后事项处理理论说明4.制度变更后报表的调整1.制度变更特点与内容说明：目前我们执行的制度是2004年福建省财政厅颁发的“福建省新型农村合作医疗基金会计制度”，是本省制定的会计法规，是省内试行，要服从财政部制定的统一会计制度，今天给你们介绍的财政部制定并颁发的新农合会计制度，要求

2、2008年1月1日起执行。2.制度变更特点：A.执行省级制度改为执行财政部制度B.内容基本一致，变更不大C.更简单明了3.制度变更内容A.新增——“收入户存款”、“缴存省级风险基金”B.取消——“临时借款”、“其他支出”C.称呼改变基金类——净资产类财政补助收入——政府资助收入待缴利息收入——利息收入D.拆分农村合作医疗基金——“统筹基金”、“家庭帐户基金”农民缴费收入——“农民个人缴费收入”、“农民医疗救助资助收入”农村合作医疗支出——“统筹基金支出”、“家庭帐户基金支出”制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制度（旧）2008年财政部会计制度（新）比较资产类资产

3、类相同现金现金相同财政专户存款财政专户存款相同支出户存款支出户存款相同暂付款暂付款相同收入户存款新增缴存省级风险基金新增制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制度（旧）2008年财政部会计（新）比较负债类：负债类：相同临时借款取消暂收款暂收款相同基金类：净资产类：称法改变农村合作医疗基金统筹基金拆分家庭帐户基金制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制（旧）2008年财政部会计制（新）比较收入类：收入类：相同农民缴费收入农民个人缴费收入拆分农民医疗救助资助收入集体扶持收入集体扶持收入相同财政补助收入政府资助收入称法改变待转利息收入利息收入称法改变其他收入

4、其他收入相同制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制（旧）2008年财政部会计（新）比较支出类：支出类：相同农村合作医疗基金支出统筹基金支出拆分家庭帐户基金支出其他支出取消4.资产负债表日后事项理论说明概念：下一个会计年度的事项，本不应反映在本年度的财务报表中，但为了提高财务报告的可读性，让使用者能够准确理解会计信息，对日后事项作为调整事项或非调整事项纳入财务会计报告之中，以尽可能地扩展会计信息容量，这项工作称为日后事项资产负债表日后事项分类调整事项非调整事项会计制度变更是资产负债表日后事项中非调整事项内容之一。指的是：发生重大会计政策变更内容。特点：1.资产负债表

5、日并未发生或存在，完全是其后发生的新事项2.对理解和分析财务会计报告有重大影响3.不作会计处理4.调整相关数据的归属，编制调整表，重新编制制度变更后的（2007年）新的会计报告。制度变更报表的调整旧制度会计报表新制度会计报表旧制度会计报表新制度会计报表现金A现金A农村合作医疗基金G统筹基金G财政专户存款B财政专户存款B农民缴费收入H+M农民个人缴费个入H支出户存款C支出户存款C医疗救助资助收入M暂付款D暂付款D+Z集体扶持收入L集体扶持收入L其他支出Z财政补助收入X财政资助收入X收入户存款待转利息收入Y利息收入Y缴存省级风险基金其他收入W其他收入W临时借款E农村合作医疗基金支出Q

6、统筹基金支出Q暂收款F暂收款F+E二、我省新农合基金管理现状和注意的几个问题（一）新农合经办机构是基金运作的法律主体（二）目前我省新农合基金财务管理与会计核算存在问题案例剖析主要概况1.某市新农合基金运行轨迹社保专户—预算—支出户—经办机构审核—人寿保险公司—拨款—定点医疗机构—支付个人补偿2.社保专户未进行利息分割3.参合人数与个人缴费不符4.农业人口与总人口不符5.预付人寿保险公司350万缺凭据案例剖析财政部专员认定1.套取中央新农合基金2.市级财政补助基金未及时到位3.挪用基金利息4.挪用基金进行保险投资5.财务管理混乱（一）法律主体与会计主体新农合经办机构是一个具有法人资

7、格的单位，是基金运作载体。因此必须明确如下几个事项：经办机构法人承当法律责任，是追究违法、违纪的直接对象。会计主体则是新农合基金。根据会计法规定。经办机构要建立单独的、完整的会计核算体系。要记账、算账、编制报表，保证会计信息真实完整与准确，经办机构负责人对会计信息的真实、对资金的安全与完整、对执行会计制度的准确性都应负相应的责任配置合格的会计人员，持证上岗，合理设置会计岗位。制定内部会计控制制度（二）目前的现状：(1)不建账，经办机构本身没有账，而是由县会计核算服务中心或由保险公