财政总预算会计资产核算

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1、第十章财政总预算会计教材第331页2021/8/311复习第1、2的内容一、财政总预算会计的特点二、财政总预算会计任务三、财政总预算会计科目设置四、会计凭证、会计账簿、账务组织2021/8/312一、财政总预算会计主体各级人民政府:国务院----------财政部承担省直辖市自治区政府----财政局（厅）地区政府----财政局县政府-------财政局乡镇政府----财政所2021/8/313二、财政总预算会计任务1.处理总预算会计的日常核算事务，办理财政各项收支，资金调拨以及往来款项的会计核算工作。2.调度财政资金，妥善解决财政资金库存和用款单位需求矛盾。按计划及时供应

2、资金，提高资金使用效率。3.参与国家预算管理，对总预算，部门预算和单位预算的执行，实施会计监督。协调国库会计，收入征解会计之间的业务关系，共同做好预算执行的核算反映和监督工作。4.组织和指导本地区的预算会计事务的管理工作2021/8/314三、财政总预算会计特点1、总预算会计是对政府预算执行和各项财政资金活动进行核算、反映和监督，只是对财政资金的集中分配和执行结果进行核算。2、不直接花钱办事，不使用资金购置财产物资。也不发生现金的收付业务。3、总预算会计不需要设置固定资产，库存材料，现金等会计科目。4、在会计凭证上没有开支单据，如发货票等等，也没有收款凭证和收据。5、总预

3、算会计的会计凭证主要由国库部门报来的各种预算收入日报表以及附件，各种预算拨款和转账收款凭证等等。2021/8/315四、财政总预算会计科目、会计凭证、会计账簿设置（一）科目财政总预算会计：设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算预算资金的专业会计。会计科目（P27-28）：共34个会计科目。资产：11个；负债及净资产：4个+5个收入：7个支出：7个2021/8/316资产类：１、国库存款２、其他财政存款３、有价证券４、在途款５、暂付款６、与下级往来７、预拨经费８、基建拨款9、财政零余额账户存款..预算会计新规定关于零余额账户管理有关事项的通知.doc2021/8/31

4、7负债类净资产类：负债类：１、暂存款２、与上级往来３、借入款净资产类：１、预算结余２、基金预算结余３、专用基金结余４、预算周转金2021/8/318收入支出类（各６个）收入类：支出类：一般预算收入一般预算支出基金预算收入基金预算支出专用基金收入专用基金支出补助收入补助支出上解收入上解支出调入资金调出资金结余如何表现？还有哪些？2021/8/319（二）财政总预算会计凭证１、总预算会计原始凭证（１）国库报来各种收入日报表及附件，如各种缴款书，收入退还书，更正通知书等。（２）各种拨款凭证（３）银行转账结算凭证。（４）预算单位报来支出报表（５）基本建设月报表。（６）其他足以证明

5、会计事项发生证明和文件。２、记账凭证，根据审核无误的原始凭证编制。2021/8/3110（三）财政总预算会计账簿１、总账２、明细账：（１）国库存款明细账（２）各种收入明细账（３）各种支出明细账（４）各种往来明细账等３、备查账2021/8/3111（四）账务处理程序计算机记账、财政部统一软件2021/8/3112第十章财政资产的核算本章学习的内容和重点一、财政总预算会计货币资金（一）财政性存款（二）有价证券二、债权（结算往来）（一）暂付款（暂收款）（二）与下级往来（与上级往来）三、财政拨款（一）预拨经费（二）基建拨款2021/8/3113资产类：总账科目财政性存款存放在国库

6、中的国库存款存放在银行中的其他财政存款年终还在途中的在途款购买有价证券有价证券暂付款及应收款项与预算单位发生的暂付款与下级财政发生的与下级往来预拨款项预拨下期经费预拨经费预拨基建财务部门基建拨款2021/8/3114第一节财政总预算会计货币资金核算一、财政总预算会计货币资金的分类国库存款财政性存款其他财政存款在途款有价证券2021/8/3115（一）财政性存款1、国库存款：一般预算及基金预算收支的账户。分别存款的性质开设“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细账户资产类、账户结构：借国库存款贷国库存款的增加国库存款的减少余额：国库存款的结存数2021/8/3116国库存

7、款核算分录：国库报到来预算收入日报表列示一般预算收入时记：借：国库存款贷：一般预算收入2021/8/3117P336例1、某级财政收到国库转来的预算收入日报表，上列明当日一般预算收入200000元、基金预算收入100000元。借：国库存款—一般预算存款200000——基金预算存款100000贷：一般预算收入200000基金预算收入1000002021/8/3118例2、某市财政局收到中心支库送来“一般预算收入日报表”其中：本市一般预算收入300000元。借：国库存款—一般预算存款300000贷：一般预算收入300000例3、某