货币资金与应收账款(I)

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1、第二章货币资金与应收账款第一节货币资金第二节应收票据第三节应收账款第四节其他应收款及预付账款第五节坏账第一节货币资金一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度三、与货币资金相关的主要会计科目四、库存现金与银行存款的管理五、库存现金的收付与清查六、银行存款收付与核对七、其他货币资金一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金是企业资产中流动性最强的一类(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。二、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内

2、部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员

3、对货币资金实施制度化的检查。出纳人员会计人员三、与货币资金相关的主要会计科目“库存现金”科目:用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目:用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目:用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。四、库存现金与银行存款管理（一）库存现金的管理1.库存现金的定义：库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。2.账户设置库存现

4、金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。3.核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。四、库存现金与银行存款管理（一）库存现金的管理库存现金的管理与控制■严格限定现金的开支范围（8个方面）■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■不准坐支现金四、现金与银行存款管理（二）银行存款的管理1、银行存款开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款

5、户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。四、现金与银行存款管理（二）银行存款的管理1、银行存款开户管理临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。四、现金与银行存款管理（二）银行存款的管理1、银行存款开户管理基本存款账户（可存、

6、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）四、库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理九种结算方式：三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（国内信用证）四、库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让四、库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存

7、款结算管理商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符四、库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理汇兑①用于异地结算②电汇+信汇委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易托收承付①用于异地结算②先发货、后收款四、库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结

8、算，不得支取现金③允许善