银行会计C2基本核算方法

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1、学习目标1、了解银行会计核算中的记账方法及特点2、了解银行会计核算的基本程序3、掌握会计凭证、会计账簿的种类及使用方法§2基本核算方法10/6/20211§2基本核算方法§2.1会计科目和账户§2.2会计凭证§2.3银行账簿与账务组织§2.4财务会计报告10/6/20212§2.1会计科目和账户§2.1.1会计科目1.含义～，是指对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，它是商业银行综合核算的工具。2.会计科目的分类（1）按照经济内容分资产类负债类损益类所有者权益类共同类，如清算资金往来、外汇买卖。其性质由其余额方向决定10/6/20213§

2、2.1.1会计科目（2）按会计科目与会计报表的关系分表内科目。反映银行资金增减变化。表外科目。所反映业务内容并不引起银行资金增减变化。（3）按照会计科目使用范围分统一会计科目各商业银行专用会计科目：结合本行业的特点和要求而设置的会计科目附：金融企业会计科目表P22-P24§2.1会计科目和账户10/6/20214§2.1.2银行账户含义～，是指在银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是银行会计明细核算的主要工具。在银行的实际工作中，银行账户与会计科目之间的区分是：科目与总账相联系；账户与明细账相联系。账号～，即各账户按一顺序排序编号。

3、账号由会计科目代号与编号组成，便于操作。§2.1会计科目和账户10/6/20215§2.1.3记账方法1.含义～，是指按一定的记账规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记和一种技术方法。2.记账方法分类（1）复式记账法（两个或以上科目中反映）表内科目所反映的经济业务，用此法记载（2）单式记账法（只在一个同科目中反映）只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录)表外科目所涉及的会计事项，用此法记载§2.1会计科目和账户10/6/2021

4、6§2.1.3记账方法3.表内科目的记账方法——复式借贷记账法（1）基本规定记账方法原理会计恒等式记账符号记账规则（2）试算平衡含义试算平衡，是指检查和验证一定时期内会计科目及其所属账户记录是否正确的方法。发生额平衡、余额平衡§2.1会计科目和账户10/6/20217§2.1.3记账方法实例例1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（库存现金）减少20000元，同时商业银行的负债（活期存款）也减少20000元。分析②：库存现金：-20000，应记录到贷方；而活期存款：-20000元，应记录到借方。借：活期存

5、款—福日电视机厂存款户20000.00贷：库存现金20000.0010/6/20218例2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为：分析①:商业银行的负债（活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（定期存款）增加200000元。分析②：活期存款：-20000，应记录到借方；而定期存款：+200000元，应记录到贷方。借：活期存款—海峡存款户200000.00贷：定期存款—海峡存款户200000.00§2.1.3记账方法实例10/6/20219例3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷

6、款180000元，转入其存款户。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（活期存款）也增加180000元。分析②：贷款：+180000，应记录到借方；而活期存款：+180000元，应记录到贷方。借：短期贷款—榕飞电子有限公司贷款户180000.00贷：活期存款--榕飞电子有限公司存款户180000.00§2.1.3记账方法实例10/6/202110例4：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（库存现金）增加250000元，同时商业银行的资

7、产（存放中央银行款项）减少250000元。分析②：库存现金：+250000，应记录到借方；而存放中央银行款项：-250000元，应记录到贷方。借：库存现金250000.00贷：存放中央银行款项250000.00§2.1.3记账方法实例10/6/202111账户性质、结构账户性质借方贷方资产类账户↑↓成本费用支出类账户↑↓负债类账户↓↑收入类账户↓↑所有者权益类账户↓↑资产负债共同类资产↑资产↓负债↓负债↑10/6/202112§2.1.3记账方法4.表外科目的记账方法——单式收付记账法含义～，即以“收”“付”为记账符号，在一个会计科目中记载发生的

8、经济业务。“收”：表外科目反映的经济业务发生或增加时“付”：表外科目反映的经济业务销账或减少时入账金额按发生额或凭证票面金额记载；或按实