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《基于生命周期的企业环境成本核算研究及实例分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第25卷第8期科技进步与对策Vol.25No.82008年8月Science&TechnologyProgressandPolicyAug.2008基于生命周期的企业环境成本核算研究及实例分析11,23王京芳,陶建宏,张蓉(1.西北工业大学管理学院,陕西西安710072;2.陕西科技大学管理学院,陕西咸阳712081;3.中国航天科技集团公司第六研究院财务部,陕西西安710100)摘要:结合生命周期思想提出了环境成本核算的基本框架,着重探讨了企业环境成本的概念、类别与确认路径,并就环境成本的计算与分配进行了分析,并通过实例进行了企业环境
2、成本的核算,证明了基于生命周期的企业环境成本核算的可操作性,试图解决企业环境成本及外部环境成本的量化、企业环境成本的合理分配等关键问题。关键词:生命周期;企业环境成本;环境成本核算中图分类号:F275.2文献标识码:A文章编号:1001-7348(2008)08-0046-05要求、基本概念与类别、计量与计算方法作为研究对象,并0引言通过某火力发电厂环境成本核算的实例分析,尝试将生命周期思想蕴于其中,建立基于生命周期的企业环境成本核进入工业社会以来,环境污染日益凸现。由于获利动算理论和方法,可对企业全生命周期内的环境成本进行科机的驱使,
3、每一个经济主体在决定不同层次的生产、投资学评估,以寻求降低企业总成本的机会,实现企业利益与和消费活动时,往往只从自利角度考虑各种选择的成本和社会公众利益的双赢。收益,不考虑由此产生的社会后果,因而导致资源枯竭,造成生态破坏和环境污染,严重影响人类的生存与发展。1基于生命周期的企业环境成本评述从会计学的角度来讲,次生环境问题的发生与恶化扩大了企业的责任。剖析问题成因,与传统的生产、消费、废生命周期(LifeCycle)思想是一种从“摇篮”到“坟墓”弃的粗放经营模式致使企业过度消耗资源,同时大量排污(Cradle-to-Grave)的理念[
4、2]。而产品的生命周期包括原材产生过重环境负荷密不可分。鉴此,世界各国纷纷制定环料的获取、制造、运输使用以及废物管理的一系列过程。其保法规,对污染严重超标的企业除要大量支出排污费、罚每个阶段都存在着资源的溢出和消耗,并且会由于各个生金及赔偿金外,还承担着被政府限产限期治理、甚至停产命周期阶段的不同而对外部环境产生不一样的影响。这种关闭的危险。这些环保法规将企业环保责任由过去的产供结合生命周期思想分阶段核算的企业环境成本,更能全面销环节扩展到废弃物处理、再资源化等方面,企业责任的考虑其产品在各个阶段的特色,从而提供详细的与环境决口径被拓宽
5、了,使得次生环境问题的财务影响增加:其一,策相关的信息。企业核算的范围有了扩展,扩大到废弃物处理和再资源然而,就目前来看,企业的财务会计系统并不能向决策化;其二,企业的环境责任已扩展到整个产品生命周期;其人员提供有关环境决策等多方面所需要的信息,因而本文主三,它引起成本核算的一系列变化,包括因环境原因造成张从管理会计学理论的角度,构建企业环境成本核算的基本的成本支出,最终影响企业的财务状况和经营成果。有专框架,其目标是向企业决策者提供有利于环境决策的信息。家研究认为,环境会计公布的数据“对于减少污染而言,比为此,基于生命周期的企业环境成
6、本核算必须解决320年的管制规定更有效”[1]。故此,研究企业环境成本核个问题:①企业环境成本的内容;②外部环境成本的量化;算,包括环境成本的确认、计量与计算等核算的理论和方③企业环境成本的合理分配。针对这3个问题,本文从管法,对可持续发展经济战略的实施具有深远意义。理会计学理论的角度,构建基于生命周期的企业环境成本正是基于上述考虑,本文将企业环境成本核算的客观核算基本框架(见图1)。收稿日期:2007-04-19基金项目:国家自然科学基金项目(70371049)作者简介:王京芳(1955～),女,广东人,西北工业大学管理学院教授、硕士
7、生导师,研究方向为环境会计、财务分析与决策;陶建宏(1980～),男,甘肃天水人,西北工业大学管理学院硕士研究生,陕西科技大学管理学院教师,研究方向为企业管理;张蓉(1980～),女,湖南浏阳人,中国航天科技集团公司第六研究院财务部硕士研究生、助理会计师,研究方向为环境会计、成本分析。第8期王京芳,陶建宏,张蓉:基于生命周期的企业环境成本核算研究及实例分析·47·种支出[5]。东北财经大学乔世震教授认为,环境成本是与企业环境责任活动相关的责任成本。并指出环境成本支出可以用货币来计量,也可以采用非货币计量方式[6]。浙江财经学院李连华教授
8、认为,环境成本是企业因环境污染而负担的损失和为了治理环境而发生的各种支出,体现“流出”的概念,代图1基于生命周期的企业环境成本核算基本框架表着某一主体为了某种目的而从经济学的角度来讲,环境成本源于环境经济系
