材料成本差异练习

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1、交易性金融资产练习1、a公司2007年12月10日购入b公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5元。2008年2月b公司对其宣告分派现金股利4.5万元。3月30日该股票的市价为每股6元，则a公司确认的投资收益为（　　）万元。a．10．5b．7．5c．4.5d．02、企业购入股票作为交易性金融资产，共付款6000元，其中含有己宣告未发放的股利800元，则企业应作如下会计分录（）a．借：交易性金融资产6000　　贷：银行存款　　　　6000b．借：交易性金融资产5200　　贷：银行存款　　　　5200c

2、．借：交易性金融资产5200　　投资收益　　　800　　贷：银行存款　　　　6000d．借：交易性金融资产5200　　应收股利　　　800　　贷：银行存款　　　　60003、①2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元；②2007年5月30日，甲公司收到现金股利20万元；③2007年6月30日该股票每股市价为3．2元；④2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元；⑤2007年8月20日，甲公

3、司收到分派的现金股利；⑥2007年l2月31日该股票每股市价为3．6元；⑦2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和l2月31日对外提供财务报告。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。(2)计算该交易性金融资产的累计损益。【正确答案】1、c【答案解析】企业持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。3月30日按公允价值计价时产生的损益计入“公允价值变动损益”，而不计入投资收益。2、d【答案解析】取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始

4、确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。分录表现为：借：交易性金融资产——成本(按公允价值)　　应收股利或应收利息　　投资收益(各项交易费用)　　贷：银行存款3、(1)编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月10日购入

5、时　借：交易性金融资产一成本600　　　应收股利20　　　投资收益6　　　贷：银行存款626②2007年5月30日收到股利时　借：银行存款20　　　贷：应收股利20③2007年6月30日　借：交易性金融资产一公允价值变动40(200×3．2—600)　　　贷：公允价值变动损益40④2007年8月10日宣告分派时　借：应收股利40(0．20×200)　　　贷：投资收益40⑤2007年8月20日收到股利时　借：银行存款40　　　贷：应收股利40⑥2007年12月31日　借：交易性金融资产一公允价值变动80(20

6、0×3．6—200×3．2)　　　贷：公允价值变动损益80⑦2008年1月3日处置　借：银行存款630　　　公允价值变动损益l20　贷：交易性金融资产一成本600　　　　　一公允价值变动l20　　　投资收益30(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=－6＋40＋40＋80－12＋30=64（万元）。材料核算1、某企业20×8年1月1日甲材料账面实际成本为90000元，结存数量500吨；1月4日购进甲材料500吨，每吨实际单价为200元，1月17日购进甲材料300吨，每吨实际单价18

7、0元；1月5日和22日各发出甲材料100吨。如果该企业按移动平均法计算其发出甲材料的实际成本，那么20×8年1月31日甲材料的账面余额应为()元。a．206000b．206250c．206452d．208000b【答案】1月4日购入材料后的平均单位成本为（90000+500×200）/（500+500）＝190（元/件），1月5日发出材料的存货成本为190×100＝19000(元),1月5日发出材料后结存的存货成本为190×（500+500-100）＝171000(元),1月17日购入材料后的平均单位成本为

8、（171000+300×180）/（900+300）＝187．5(元/件),1月22日发出材料的存货成本为187．5×100＝18750(元),1月5日发出材料后结存的存货成本为171000+300×180-18750＝206250(元)。2、某企业原材料按实际成本进行日常核算。2007年3月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为24元；3月31日发出甲