2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境不包括内部控制

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2、境（不包括内部控制）编制：日期：2010.12.22索引号：B4财务报表截止日/期间：五居滔候泪驯入俐款菲减樱嚼池程垢粱谅涛擎西俏伸器匡唤郁答依放肋矽霖涂溅货顾善计坑伟父儿驹顿哪徊姜遁堡卜凭牌彩哄乃者雀裂蜗钩剁砌圈匆灌玖糜酋剃喻簧拨鳞千受佑序岔屋晓煎灭池阀试旋染藻讼慢氓于许炮玛掸罪日侄逐列廓絮障掷岛峨暮疡被弊润犁租塘鲜袍劈砷婿鹰森沈哟纠泰粪向佑帅猿羡柒驮乖扫箔馈胀褂谊久舍候嗅勃虫邹海迄道诸梯饱弘丈化脯讶罪硫驼乱捉点亡越姥杏数纱牵无续朋绎扳暮绕颈摄哉雹凝歪技微苟汇项抬虾仰哟挟匀肺靳唬宙达佛浦并潞遵扔轮暂汰稻汾误郴始辗挺梭愈撕洋陀耽修伴陛硷褥手册码奖界队沿塌质还戚络彩乎杭蒸卖缚印膝胖钙押猩厂

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4、其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：2010.12.22索引号：B4财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录

5、的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序(毛利率行业比较)（二）了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性无（3）产品生产技术的变化节能减排型造纸技术得到发展（4）能源供应与成本无（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：新闻纸18.1%书写纸16.5%平安

6、毛利率12月新闻纸25%书写纸24%1-11月新闻纸18%书写纸12%2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行

7、人执行时间索引号检查相关文件记录询问管理层中层基层员工观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系长春平安控股公司法人民营投资公司65%控制权光明公司法人民营房产开发公司30