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1、完善国库集中支付制度改革的建议中山土学论丛,2006年第26卷第4期SUNYATSENUNIVERSITYFORUM,Vo1.26No.42006●●…'●{-●…●:',.●'0●')●…●●.●●●'0…(}●●●0…':一●)●j●f)…0●0一…'0…～…●完善国库集中支付制度改革的建议廖明华(佛山市南海区直属行政事业单位会计结算中心,广东佛山528200)摘要:文章对国库集中支付制度改革中存在的问题进行分析,提出解决问题的方法,进一步完善国库集中支付制度改革.关键词:国库集中支付制度;存在问题;建议中图分类号:F830.44文献标识码:A文
2、章编号:1007—1792(2006)04-0161-05目前我国已有140个中央部门,30个省,150多个地(市)和部分县实施了财政国库管理制度改革,基本确立了国库集中支付制度的框架,改革取得了显着成效.但是,从改革试点和具体实践来看,进一步推进和深化改革,尚存在一些亟待解决的问题.一,国库集中支付制度改革中存在的问题国库集中支付制度改革实施3年来,在取得显着成效的同时,也暴露出了预算管理体制还不够完善,账户管理不规范,业务流程过于繁琐,信息网络建设不发达等问题.1.预算管理体制还不够完善(1)预算编制项目较粗,不够细化.实行国库单一账户后,由财政
3、部门直接拨付的项目体现出数额大,品目多的特点.要真正达到改革预想目的,在编制预算时必须都要有所反映,但目前我国预算还沿用过去的编制办法,部门预算还没有完全铺开,多数单位和地区在其预算中,往往只填"类","款","项",即便填到"目级"——办公费,交通费,招待费等几个大的目级科目,很多子项和子目都没有填报,其他一些目级科目的预算一起挤入前面的几个日级科目中,使财政部门在具体操作中仍然不能对每一笔资金的真实流向实现有效控制.尤其是基本建设项目,没有细化预算,使得国库集中支付缺乏足够的依据,仍是打捆支付,严重影响国库集中支付有效性的发挥.(2)预算编制时间
4、较短,批准时间较晚.我国现行预算管理体制下,预算草案从开始编制到最终定稿大概只有半年的时间,比较仓促;人民代表大会在每年的2—3月召开,而批准后的预算5月份才能到达相关的基层部门,也就是说,国库单一账户有近半年的支付并不是根据人民代表大会批准预算进行的,违背了"依法理财"的国库改革制度设计初衷.我们地区针对这个问题已经作了很大的改进,下一年的预算提前到前一年的9月份开始布置准备工作,人大会议也提前到一月份召开.,(3)预算外资金存在,客观上限制了国库单一账户作用的发挥.国库单一制度要求,各用款单位要根据预算向财政部门提出用款申请.但由于用款单位大都掌
5、握一定数量的预算外资金,根据收支两条线管理办法,收入全部上缴财政专户后,需要支出时再从财政专户中返还,收稿日期:2005—12—29作者简介:廖明华(1978一),广东南海人,佛山市南海区直属行政事业单位会计结算中心会计师.这样预算单位就把预算资金和包括返还的预算外资金在内的其他资金一起混合安排本单位各项支出,国库单一账户无法明确加以区分,也就难以有的放矢地对预算资金进行管理.2.账户管理尚需进一步规范虽然按照国库管理制度改革的要求,各项财政性资金须纳入国库单一账户体系核算,但是,由于预算单位的基本账户尚未取消,在商业银行原有基本账户中,还存有历年拨
6、款结余以及其他资金,这就容易造成一部分试点单位发生同户名划转现象.此外,财政部门及预算单位在商业银行还保留了各种基金和专项资金账户,造成账户管理混乱.部分市县由于未实行资金清算和零余额账户管理工作,造成支付中心和围库部门的会计核算相脱节,部分省辖市和大部分县的非税收入账户尚未进行集中管理,造成财政资金多头分散开户,无法统筹使用,需要加以规范.3.实行国库集中支付制度.业务流程过于繁琐,复杂,加大了试点单位的工作量(1)请款工作量增加.预算单位既要根据批复的预算按季填分月用款计划,还要根据用款计划于使用时提出申请.而目前的分月用款计划就是对年度支出预算
7、总数的均分,实际意义不大.(2)财政授权支付凭证重叠.目前尚未启用国库支票,单位从零余额账户转账或提款时,不仅要使用原有的转账支票或现金支票,还要再手工填写一张授权支付凭证,同时送交银行,增加了凭证出错的机率和核对的工作量.(3)每一笔开支都需要开具支付令,给预算单位日常运转造成不便.例如预算单位的水,电,气,话费,在改革之后,要每月逐笔申请,增加了业务工作量.4.法律法规建设相对滞后.配套制度办法还不完善现行国库制度的主要法律依据有:《预算法》,《预算法实施条例》,《国家金库条例》,《国家金库条例实施细则》.这些法律规定,有的只是基本规定,原则,可
8、操作性不强,如《预算法》及条例中有关国库的规定,大致属于这类;有的已明显过时,不能指导现行国库制度改革,需要
