境外所得税收抵免政策解答

《境外所得税收抵免政策解答》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、境外所得税收抵免政策解答一、可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括哪些？（一）居民企业居民企业（包插按境外法律设立但实际管理机构在中国，彼判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得査接缴纳和间接负担的境外金业所得税性质的税额进行抵免。（二）非居民金业非居民金业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。二、直接抵免和间接抵免的境外所得包括哪些？（一）肓接抵免直接抵免是指，企业直接

2、作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的金业所得税,以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预捉所得税。（二）间接抵免间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额小由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如我国居民企业（付公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一

3、部分作为股息、红利分配给该母公司，了公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。三、可抵免的境外匚纳所得税税额包括哪些？可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但下列企业所得税性质的税款除外：（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加

4、的利息、滞纳金或罚款；（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额屮扌II除的境外所得税税款。四、境外的应纳税所得额如何计算？企业应就其取得的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算境外所得的应纳税所得额：（一）“走出去企业”在境外投资设立不具有•独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的

5、所得（无论是否汇回中国境内），以境外的收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额c各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的冇关规定确定。（二）“走出去企业”应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益为应纳税所得额，并应按被投资方作出利润分配决定的期确认收入实现；（三）“走出去企业”应就其来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。來源于境外的利息、租金、特许权使用

6、费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的FI期确认收入实现。五、“走出去企业”來源于境外的股息、红利等权益性投资收益适用间接抵免时冇什么相关规定？“走出去企业”取得的境外权益性投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含20%）的三层以内的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额。六、在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出如何进行扌II除？在

7、计算境外应纳税所得额时，金业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）另U，下同）应税所得Z间，按照合理比例进行分摊后扌II除。木项所称共同支出，是指与取得境外所得冇关但未直接计入境外所得应纳税所得额的成木费用支出，通常包括未肓接计入境外所得的营业费用、管理费用和财务费用等支出。金业因对在计算总所得额时己统-归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或儿种比例的综合比例，在每一国别的境外所得

8、中对应调整扣除，计算來自每一国别的应纳税所得额。（一）资产比例；（二）收入比例；（三）员工工资支出比例;（四）其他合理比例。上述分摊比例确定后应报送主管税务机关备案；无合理原因不得改变。七、境外分支机构亏损能否弥补，如何弥补？在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项冃或以后年度的所得按规定弥补。企业在同一纳税年度的境内外所得加