高校财务风险防范及内部控制机制

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1、高校财务风险防范及内部控制机制摘要：随着高校办学层次的多样化，办学经费的来源也有了多种渠道，由此也给高校带来了较大的财务风险，利用内部控制防范高校的财务风险就显得越来越重要了。本文针对高校的内部控制提出了合理的建议。关键词：高校财务风险防范内部控制改革开放以来，随着我国高等教育的普及和提高，高校的办学资金也不再是以财政拨款作为唯一的来源，资金的多元化趋势越来越明显，出现了独资、合资、校企合作、多家共建等各种不同的办学方式。这种在经费来源上的多元化、多层次使高校在经济活动方面变得越来越复杂。特别是新世纪以来，少数高校的财务管理呈现出失控状态，甚至在高校发生的腐败案件也屡屡被曝光，充

2、分说明了高校在内部控制的制度方面还是十分薄弱的，在规避财务风险方面的经验相对欠缺，在筹资、投资和管理等各方面的风险意识不强。在这种情况下，如何才能通过完善高校的管理水平，构建符合高校自身特点、适应高校发展的内部控制制度，从而规避高校的财务风险，是一项十分紧迫的任务。一、财务风险和内部控制的相互关系和影响作为现代化管理的一种必然产物，内部控制就是指单位为了能够适应激烈的外部竞争，在内部强化自身的管理的过程。无论是从理论层面上分析，还是从现实中发生的一些财务风险案例来看，产生财务风险的根本原因都和薄弱的内部控制机制有着不可分割的关系。所以，完善高校的内部控制机制，是降低办学的财务风险

3、的重要途径。具体地说，财务管理和内部控制之间的关系有下列方面：（一）内部控制和财务管理有着共同的目标对于高等院校，财务管理的目标虽然和企业有着明显的不同，但是，在一定程度上说，仍然是想把资金的价值充分发挥出来，实现投入的资金有最大化的回报。当然，高校的这种回报或产出和企业追求的利润最大化有明显的区别，那就是高校的产出不是用资金的回报率来衡量，而是用教育的价值及培养的学生在能力、成就等不同的社会效益来衡量。在《企业内部控制基本规范》中，有这样的明确定义：内部控制在目标上就是要保证企业实施合法合规的经营管理，资产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完整性,从而提高经营的效率和效果。

4、对于高校来说，高校如果要想使投入的资金收到更好的教育收益，必须使自身具有良好的监控机制和措施，才能保证学校的经济活动得以顺利以实现。（二）正确的财务决策必须以科学的内控制度为基础在实际的财务管理中，科学、有效的内部控制机制是保障财务决策得以成功的基础。在科学的内部控制制度中，一般都把财务决策方式、程序、组织、任务分工等加以十分明确的规定，才能有效避免实施盲目的决策，减少失误。同时,实施分工明确的内控制度，还可以杜绝部分人员推卸责任，保证各个财务活动得以规范、有序地开展和进行。（三）有效的内部控制可以防范高校的财务风险对于任何单位来说，管理的实质其实是对发展过程中的风险进行管理。企

5、业是这样，高校也不例外，而财务风险管理则是风险管理的核心内容。在髙校的财务风险管理中，对财务风险的规避、对财务危机提前进行控制则是其中的重中之重，这恰恰是内部控制的重要职责所在，所以，实施有效的内部控制，可以大大降低财务风险，起到提前预防和规避的作用。二、高校内部控制的主要内容如上所述，高校在办学形式和资金来源的变化，决定了高校内部控制的主要内容和性质。（一）对高校收入进行监控由于高校筹集办学资金的渠道多样化，可能即有国家财政拨款，又有自筹资金，特别是最近这些年来，高校规模普遍有了扩大，国家在这方面的拨款也相对增加，各高校的基建项目非常多，这可能给少数人提供了实施“腐败”的机会和

6、条件。所以，内容控制首先是对高校及各部门的收入进行有效的监控，杜绝挪用或贪污公款，以及以各种名目设立的“小金库”。（二）对资金的使用进行控制目前，大部分高校都实施了后勤服务的社会化，而且这一改革正在继续深入和强化，为了配合这一形势，保证资金的使用效率，避免盲目投资，必须让内部控制发挥出相应的职能。（三）对科研经费进行控制除了要完成教学任务外，高校还作为国家的重要科研基地，承担着大量的科学研究和攻关项目，在这方面，国家、相关的企业都有不小的投入。为了保证科研经费真正用于科研，实现其资金的价值，高校要对科研经费进行重点的关注,加大控制的力度。（四）对高校的基本建设资金进行控制随着招生

7、规模的扩大，高校基础设施的建设规模和任务也有了突出的增长，加强对高校基本建设资金、项目的跟踪和监督，突出内部控制及审计的职能，这对高校的内部控制来说显得越来越为重要。三、完善高校内部控制避免财务风险的措施。（一）完善高校会计制度、控制财务风险当前，有些高校的财务会计制度在内部控制体系中还是相对薄弱的。主要体现为在制度上不够健全和完善，学校有些职能部门在管理时忽视内部控制的作用，控制制度不能有效地执行，导致会计在监督职能方面不能有效地发挥，会计系统的作用和实施也不同程度地被扭曲，这