《经济法基础》第二单元个人所得税法律制度6

《《经济法基础》第二单元个人所得税法律制度6》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第二单元个人所得税法律制度二、个人所得税的计算（★★★）（一）工资、薪金所得（2012年不定项选择题）1•工资、薪金的界定（2008年单选题、2012年单选题）工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及少任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和収得情况，一律按工资、薪金所得征税。【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包扭：（1）独工子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成

2、员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扌II除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。【例题1•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008年）A.年终加薪B.托儿补助费C.独牛子女补贴D.差旅费津贴【答案】A【解析】不属于工资、薪金

3、性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【例题2•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）0（2012年）A.加班工资B.独生了女补贴C.差旅费津贴D.国债利息收入【答案】A【解析】（1）选项A：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；（2）选项BC：不属于

4、工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助；（3）选项D：国债利息收入属于免税项冃。【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（）。（2013年机考）A.劳动分红B.加班补贴C.季度奖金D.年终加薪【答案】ABCD【解析】T资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所

5、得。2.计征方法：按月计征3.计税依据（1）以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。（2）在屮国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的金业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家，和在境外任职、受廉取得工资、薪金的在屮国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。4.税率：适用3%〜45%的七级超额累进税率5.应纳税额二（每月收入额-3500元或4800元）X适用税率-速算扣除数【案例】王某2013年8刀取得工资收入9400元，假设当刀

6、个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金（三险一金）共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额二9400-1000-3500二4900（元），应纳个人所得税税额二4900X20%-555二425（元）。6.全年一次性奖金（1）纳税人収得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法【案例1】中国公民张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元（含税），当月工资为4000元：（1）取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用；（2）将全年一次性奖金（3000

7、0元）除以12个J］,按其商数（2500元）确定适用税率（10%）和速算扣除数（105元）；（3）全年一次性奖金30000元应纳个人所得税=30000X1O%-105=2895（元）；（4）当月工资4000元应纳个人所得税=（4000-3500）X3%=15（元）。【案例2】中国公民李某2012年12月取得全年一次性奖金4400元（含税），当月工资为2700元：（1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当刀工资薪金低于费用扌II除额3500元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与3500元的差额”示的余额3600元

8、［4400-（3500-2700）］,除以12个月等于300元,按照300元确定适用的税率为3%；（2）李某应纳个人所得税二3600X3%二108（元）。（2）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名冃奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当