公允价值计量在我国的应用

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1、第25卷第2期安徽工业大学学报(社会科学版)Vol.25,No.22008年3月JournalofAnhuiUniversityofTechnology(SocialSciences)March,2008公允价值计量在我国的应用向崇学,寻导利(安徽工业大学管理学院,安徽马鞍山243002)摘要:我国会计界在应用公允价值计量方面经历了提倡、回避和全面使用的过程。新会计准则下做好应用公允价值计量工作,应建立独立的公充价值计量准则及其框架体系,加大公允价值计量的信息披露,完善资产评估制度。关键词:公允价值计量

2、;相关性;可靠性;信息披露;资产评估中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:167129247(2008)0220059203TheApplicationofFairandEquitableValueMeasurementinChinaXIANGChong2xue,XUNDao2li(SchoolofManagement,AHUT,Ma’anshan243002,Anhui,China)Abstract:Theapplicationoffairandequitablevaluemeasurement

3、inaccountingfieldadvocatesevasionandcomprehen2siveapplication.Undertheconditionofnewaccountingnorms,fairandequitablevaluemeasurementshouldestablishinde2pendentfairandequitablevaluemeasurementnormsanditssystem,strengtheninformationrevealingandperfectthesy

4、stemofassetsevaluation.Keywords:fairandequitablevaluemeasurement;relativity;reliability;informationrevealing;assetsevaluation2006年9月15日美国财务会计准则委员会(FASB)的决策相关。信息的使用者通常包括公司的投资者、发布了第157号《公允价值计量》(fairvaluemeasure2债权人、公司的内部管理层、政府以及其他公司潜在利①ment)准则(以下简称SFAS157)

5、。该准则统一了公允益相关者。相关性一般包括及时性、预测性与及时反价值的定义,明确了公允价值是以市场为基础的计量馈性等质量要求。把公允价值计量应用于新起点计量而不是以特定主体为基础的计量,并在此基础上提出(fresh2startmeasurement)区别于历史成本模式下的后建立公允价值计量框架以指导公允价值计量实务。不续计量,它能够提供及时相关的信息。在历史成本模可否认,公允价值由于能提供及时相关的信息,受到了式下,对于资产的后续计量是通过系统分摊(systematic广大信息使用者的重视。各国准则制定

6、者也纷纷在具amortization)实现的。应用公允价值计量是根据当前体准则中扩大了对公允价值计量的应用。国际会计准资产市场信息及其风险等不确定因素来调整其账面价则理事会(IASB)理事PaulPacter在《2015年的会计准值,并把相关变动记入当期损益的方法,这样就使资产则》一文中,展望未来10年里公允价值计量会更加广泛在账面上所反映的价值趋向于其实际的经济价值,对地使用,并且要将它延伸到某些非金融性资产计量中。提供与决策相关的信息有重要的意义。这也解决了当IASB还于2006年11月发布了“公允

7、价值计量”项目的前历史成本计量模式下,对某些资产如商誉、衍生金融[1]讨论稿,并计划于2008年发布该项目的征求意见稿。工具的计量不能反映其经济价值的弊端。我国财政部于2006年2月把公允价值计量作为一种独公允价值计量的可靠性是决定公允价值使用的主立的计量属性写入《企业会计准则———基本准则》并广要条件。可靠性是会计信息合理性不受错误或偏向的泛应用于具体的交易事项的计量。然而,需要明确的影响,能够真实反映企业的交易或事项,通常具有可稽[2]是:公允价值作为一种单独的会计计量属性,是建立在查性、客观性(如

8、实反映)与中立性等特点。当不存在一定市场假设下,在缺少真实交易信息的情况下,为了活跃市场时,公允价值的估计使公允存在可靠性的缺计量而对资产和负债的价格估计。因此,它的可靠性陷。为了提高公允价值计量的可靠性,SFAS157将公很容易受到主观因素的影响,包括会计人员职业判断允价值存在分为三个层次,存在第一层次取得的公允以及管理人员的操纵等。鉴于新准则2007年在我国上价值是最客观的,但是如果落在第二层次,虽然存在同市公司执行,由于公允价值计量在