工程全过程审计实施要点及案例分析_北京国家会计学院)

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1、工程全过程审计实施要点及案例分析主讲人：姚刚天职国际会计师事务所北京总所管理咨询部主任010-88018552；13651390326yg@tzcpa.com;bullyaog@yahoo.com.cn7/14/20211提纲全过程中的“五步曲”最新的工程审计形式—全过程跟踪审计全过程跟踪审计的实施要点全过程跟踪的综合审计阶段的主要关注内容案例—某公路项目的全过程跟踪审计分析7/14/20212第一部分全过程中的“五步曲”估算概算预算结算决算7/14/20213基本建设项目投资过程与审计123投资估算投资概算投资预算工

2、程结算竣工决算后评价项目建议书可行性研究报告施工图预算工程结算书竣工决算报表投资项目概预算执行等估算审核概算审核可研审计预算审核结算审核财务竣工决算审计财政投资评审项目后评价。。。。。。决策审计中期审计/造价审核决算/后评价固定资产投资项目全过程跟踪审计7/14/20214第二部分最新的工程审计形式——全过程跟踪审计目的对象范围工作方式7/14/20215全过程跟踪审计的目的对项目建设全过程的经济活动以及与之相关联的各项工作进行审计，对建设成本的真实性、合法性、公允性发表审计意见，帮助主管部门及时把握项目建设的实际情况

3、（以经济活动为主）及存在的问题，并为建设单位提供相关咨询意见，规范、促进、提高建设单位及其上级单位的建设、管理行为和水平，保障建设资金合法、合理使用，提高投资效率。7/14/20216全过程跟踪审计范围跟踪审计的范围包括建设项目立项、工程可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工、交工验收等建设全过程的经济活动以及相关联的各项工作。7/14/20217全过程跟踪审计的对象审计对象主要是建设单位，必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位。7/14/2021

4、8全过程跟踪审计的工作方式在建设期间，开展工作的方式为：阶段综合性审计专项审计其他委托方临时安排的工作7/14/20219阶段综合性审计通过了解工程建设特点，以各阶段综合性审计工作为一个报告周期（可依下表的审计进入时点确定），开展各阶段综合性审计工作并出具阶段综合性审计报告。阶段综合性审计时点.doc7/14/202110专项审计在建设过程的重要时点（时期）或应建设单位（或其上级单位）要求，开展专项审计工作，主要专项审计类型为：（1）开工前审计：（2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订及执行情况审计；（3）勘测设计、

5、工程施工、监理及主要设备、材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签订时止）；（4）年度财务收支情况审计；7/14/202111（5）概（预）算执行情况和重大设计变更情况审计；（6）征地拆迁费用支出情况审计；（7）主体工程竣工结算审核；（8）统供物资采购、管理、使用和核算情况审计；（9）超过一定限额的变更工程价款、废置工程价款或索赔价款审计；（10）其他必要的专项审计。7/14/202112审计依据（一）审计行为准则类《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计师独立审计准则》等。（

6、二）衡量、判定建设行为合法性、合规性及规范性的政策依据国家、交通、财政、建设等行政主管部门以及相应省级部门颁发的与招投标、财务管理、工程质量管理、投资控制、土地征用、耕地保护、环境保护等建设行为有关的法律及行政法规。7/14/202113（三）工作内容、深度、程序、方法，操作规程类《交通建设项目审计实施办法》、《交通行业内部审计工作规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办

7、法》等。7/14/202114（四）计价依据1996年《公路基本建设工程概算、预算编制办法》（交公路发[1996]612号文）、1992年《云南省公路工程概算、预算编制办法》（云南省交通厅云交工[1992]944号文）及1997年《云南省公路工程概算、预算编制办法补充规定》（云交基建[1997]373号文）；1992年《公路工程预算定额》（交工发[1992]65号文）及1996年《公路工程预算定额基价表》；《公路工程国内招标文件范本》（2003年版，交公路发[2003]94号文）及建设期间的《云南公路工程造价管理信息》

8、等等。7/14/202115（五）上级部门对本项目的批复文件国家、交通部、财政部和云南省政府、省交通厅下发的与本项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、开工报告、调整概数等有关的批复文件。7/14/202116主要审计程序1、以月度计量支付报表和会计报表为主要线索，充分查阅、查证建设单位提供的相关资料（设计文件、招标文件、合同