中小企业税收筹划的现状及对策探析

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1、中小企业税收筹划的现状及对策探析摘要：随着中国市场经济进程的推进，我国中小企业的发展越来越规范，竞争也越来越激烈，虽然企业通过积极开拓市场，降低生产成本来提升企业的盈利能力，但由于我国企业的税收负担还是相对较重的，在企业经营成本不变的情况下，企业的利润空间由于税收成本的增加而被压缩，我国中小企业在国际市场上减少了竞争优势。近些年越来越多的中小企业经营者开始希望通过合理的税收筹划来减轻企业的税收负担，提高企业的整体经济效益，增强企业的竞争力，但是我国稅收筹划起步晚，发展较慢，另外中小企业财务人员素质参差不齐，对税收筹划的认识不够,存在税收筹划理解误区等，这些

2、现实问题都制约着稅收筹划工作在中小企业中的运用及推广。文章主要结合笔者的实际工作，针对我国目前中小企业税收筹划存在的问题，进行分析并提出一些建议，让中小企业经营者能更多的了解税收筹划发展的特征及存在的问题，积极推进本企业对稅收筹划的研究，保证企业的税收风险安全，并能够通过税收筹划降低成本实现企业盈利。关键词：稅收筹划；中小企业现状对策；财务管理一、税收筹划的定义及特征由于我国税收筹划还处于刚刚起步的探索发展阶段，目前对其还没有一个权威的定义，通过笔者对资料的检阅研究分析后认为：税收筹划是企业法人或是自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中、事后的筹划，就

3、其经营活动进行税务规划，尽可能的减少税款支出，尽可能多的获取由于节税而取得的税收利益。其有以下特征：1.合法性税收筹划是在法律允许的范围内进行，不同于偷税与逃税的非法性及欺诈性；2.筹划性一一税收筹划是纳税人在经营活动中通过合理规划其经营方式、投资方式、融资方式等对其整个生产经营活动进行事前事中事后的整体筹划，在法律许可的前提下，尽可能的减少税收支出；3.目的性一一税收筹划的目的性特别明确，即是尽可能多的减少税收支出，帮助纳税人获取最大的稅收收益，实现企业价值最大化。二、目前我国中小企业的税收筹划现状我国企业的税收相比其他国家的企业而言负担较重。生产税净额

4、与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。和世界其他发达国家相比，我国生产税占GDP的比重是比较高的。2014年，中国生产税占GPD的比重为15.64%,比瑞士生产税占GDP2.6%的比重高出13个百分点，也和日本生产税占GDP8.41%的比重、美国生产税占GDP6.6%的比重存在较大差距。也就是说，我国企业每生产一单位的产品需要支付更多的税金，在其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或者股东分红的部分有限，这些从长远来说都制约了我国中小企业的发展，由于中小企业在我国所占比重较大，从而较高的税负也对我国整体国

5、民经济的发展有着不利的影响。税收筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，很多企业的经营者还意识不到这项工作对企业的作用，特别是我国中小企业大部分为民营企业，从其经营规模、管理理念、财务基础工作、资金规模，融资渠道及融资方式等方面可以发现，我国中小企业往往只是注重产品的生产、市场的开发，资金的回笼，而忽略推行税收筹划，这都制约了我国中小企业税收筹划工作的开展。笔者通过研究发现以下几点因素制约了我国中小企业的稅收筹划工作的展开。（一）管理人员缺少税收筹划的理念由于我国中小企业都是家族式的民营企业，在企业管理的关键岗位任人唯亲，管理人员往往学历不高,缺少科学与先进的管

6、理理念，在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作，未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题，在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端，一是税收没有筹划的空间，税务局让交多少就应该交多少；二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划，但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验，以及其他部门的有效配合，而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败，将容易被税务部门认定为偷税漏稅，从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出，还会让企业的诚信受损，成为税务部门重点监管

7、对象。（二）我国中小企业税收筹划的基础薄弱税收筹划是一项高级的财务管理工作，它不仅需要企业有完备的管理制度，丰富而准确的基础数据，还要求主导税收筹划工作的人员拥有丰富的稅收筹划经验。只有上述两条同时具备的时候，税收筹划人员运用其广博的专业知识综合分析企业财务数据来设计和执行税收筹划方案，方可真正实现税收筹划之目的。但中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。在内控管理方面，中小企业很少制订管理的规章制度，即便有也只是简单的条文，中小企业业主为了节约成本往往会配

8、备较少的人员，在中小企业内部一人身兼数职，不相容职务不能区分，内部