第七章 往来业务的核算

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1、第七章金融企业往来核算第一节　概述一、金融企业往来的概念商业银行与人民银行商业银行与商业银行商业银行与非银行金融机构三、核算的基本要求1.及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转２.及时清算资金，防止相互拖欠３.大额往来通过中央银行办理４.不能透支第二节 商业银行与中央银行往来的核算一、会计科目存放中央银行款项存放中央银行款项——存中央银行存款存放中央银行款项——存中央银行财政性存款向中央银行借款存放中央银行款项——存中央银行一般性存款二、向中央银行领、缴现金的核算商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案

2、，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。（一）存入现金的核算借：存放中央银行款项——存放中央银行存款贷：现金（二）支取现金的核算借：现金贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款三、缴存存款的核算（一）缴存存款的一般规定财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内、外存款，部队、机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等，属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行。一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等，目前按6

3、％的比例向中央银行缴存，由中央银行统一使用。在具体办理缴存款时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。即存款增加则调增缴存款，存款减少则调减缴存款经国务院批准，中国人民银行决定从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度。中国人民银行有关负责人就此发表了谈话。据这位负责人介绍，差别存款准备金率制度的主要内容是，金融机构适用的存款准备金率与其资本充足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。实行差别存款准备金率制度

4、可以制约资本充足率不足且资产质量不高的金融机构的贷款扩张。此项政策调整不影响企业和居民的经济生活。经国务院批准，中国人民银行决定从2004年4月25日起，提高存款准备金率0.5个百分点，即存款准备金率由现行的7％提高到7.5％。现执行7%存款准备金率的国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、中国农业发展银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和有关外资金融机构，将执行7.5%的存款准备金率；根据差别存款准备金率制度要求，资本充足率低于一定水平的金融机构，将执行8%的存款准备金率。农村信用社和城市信用社暂缓执行7

5、.5%的存款准备金率，仍执行6%的存款准备金率。2．缴存存款的时间。各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央银行办理。县支行或城市区办事处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下机构每月调整一次，要通过县支行汇总转缴，可在月后8日内办理。期限内遇到假日不顺延，期满日为假日顺延。3．缴存存款的金额起点。对财政性存款，按照“财政性存款”科目增加或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）；对一般存款，增减额度达10万元（含10万元）以上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入下次调整，在计算时，应按照各

6、科目增加或减少的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）。4.缴存存款的凭证。“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨凭证”第一联商业银行代转账贷方传票，第二联商业银行代转账借方传票，第三联中央银行代转账贷方传票，第四联中央银行代转账借方传票。（二）缴存存款的账务处理商业银行应缴存的财政性存款，由各级分、支行直接向其开户的人民银行缴存。调增或补缴财政性存款的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项调减或退缴财政性存款会计分录为：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行财政性存款当商

7、业银行调整应缴存款时，如果遇到存人民银行存款不足的情况，对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理，但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的“本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金额。当商业银行存人民银行存款有余额时，人民银行可主动扣缴欠缴款项和加收的利息。借，营业外支出——罚息支出贷：存放中央银行款项一一存中央银行存款2．缴存一般性存款的核算商业银行按规定的时间缴存一般性存款时，首先按行关账户余额填制“缴存(调整)一般性存款科目余额表”一式两份，再按规定比率计算应缴存的金额，填写“缴存(调整)一般性存款

8、划拔凭证”一式四联，以第一联为贷方传票，第二联为借方传票。四、再贷款核算商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采