第01讲-高频答疑第一阶段

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1、高频答疑直播班第一阶段第1-5章目录第一章总论1、为什么会计主体不一定是法律主体？2、权责发生制与收付实现制的对比理解；3、如何区分收入、费用和利得、损失？4、资产的账面余额与账面价值第二章存货1、为什么代制品和代修品属于企业的存货？2、存货跌价准备的结转与转回；3、不同情况下存货可变现净值的讣算；4、出售存货将存货跌价准备结转至主营业务成本，为什么不冲减资产减值损失？5、存货盘亏、毁损吋，增值税进项税额的处理第三章固定资产1、员工培训费为什么不计入固定资产成本？2、工程物资盘亏毁损3、固定资产是否需要计提折旧的总结第四章投资性房地产1、为什么非投资性房地产

2、转为公允价值计量的投资性房地产，贷方差额计入英他综合收益，而不是计入当期损益？2、存货转为成本模式计量的投资性房地产，为什么没有将存货跌价准备转为投资性房地产减值准备？3、投资性房地产的转换VS投资性房地产计量模式变更第五章长期股权投资1、直接相关费用及手续费、佣金的处理2、形成控制的情况下，为取得股权发生的初始直接费用为什么计入管理费用？3、“投资时点被投资方资产公允价值H账血价值”与取得投资后发生的“内部交易”对净利润的影响4、对净利润的调整，为什么有时候是加，有时候是减？5、股权转换涉及其他综合收益、资本公积的结转6、股权投资转换的总结第一章总论1、为

3、什么会计主体不一定是法律主体？会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织,是会讣人员进行会讣核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。法律主体就是有独立法律资格的法人等单位，比如某股份有限公司，它作为一个法律主体肯定同时也是一个独立的会计主体C但是，如果该股份有限公司股东大会决议在外地另成立一个下属的分公司，那么这家下属分公司按照法律规定是没有法人资格的，它不是一个法律主体，它的行为所产生的法律后果都要rti其所属的股份有限公司来承担。但是，这家分公司却可能是一个独立的会计主体，要按照会计法与公司章程的规定设置会讣账簿并定期编制、提交财务会计报告等文件。“会

4、计主体、持续经营、会计分期、货币计量”会计假设同样适用于这家分公司。所以，法律主体一定是会计主体，但会计主体却不一定是法律主体。2、权责发生制与收付实现制的对比理解项目理解适用主体权责发生制按照已经实现收入或应当负担的费用，在当期确认收入或费用，不考虑现金是否已经实际收到或实际付出【考虑收取现金的权利和付出现金的责任是否发生】企业、事业单位的经营业务收付实现制按照实际收取或支付现金的时点，确认为当期的收入或费用【考虑是否实际收到或付出现金】行政单位、事业单位除经营业务以外的其他业务3、如何区分收入、费用和利得、损失?项目区别联系收入与利得(1)收入与日常活动

5、有关，利得与非日常活动有关；(2)收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关费用与损失都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关(1)费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关；(2)费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出分类会计科目常见的利得和损失直接计入利润的利得和损失营业外收入债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得营业外支出债务重组损失、公益性捐赠支115、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失资产处置损益出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地

6、产除外)或处置组、处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产直接计入所有者权益的利得和损失其他综合收益(1)以后不能重分类进损益①重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动②权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额(2)以后将重分类进损益①权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中亨有的份额②可供出售金融资产公允价值变动损益③持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益④现金流量套期损益的有效部分⑤外币财务报表折算差额4、资产的账面余额、账面净值与账面价值的区分固定资产账面余额二固定资产的账面原价账面净值

7、二固定资产的折余价值=固定资产原价-累计折旧账而价值二固定资产的原价-计提的减值准备-累计折旧无形资产账面余额二无形资产的账面原价账面净值二无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销账面价值-无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销投资性房地产(1)成本模式：账而余额二投资性房地产账面原价账面净值二账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)账面价值二账面余额-投资性房地产累计折1口(摊销)-投资性房地产减值准备(2)公允价值模式：账面价值二账面余额第二章存货1、为什么代制品和代修品属于企业的存货？假设甲公司委托A公司加工一批零件，甲公司提供材料100万元，八公司

8、加工过程中发生直接人工20万元，其他材料费用10万元