会计基础复试记账讲义

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1、第三章复式记账讲义 本章要求了解复式记账法的概念，重点掌握借贷记账法下不同性质账户的结构、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类账户和明细分类账户的平行登记。记账方法是指利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的具体方法。按记账的方式不同，分为单式记账法和复式记账法。 第一节单式记账法与复式记账法一、单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。特点：1、记账手续简单，没有一套完整的账户体系，账户记录不相互联系；2、不利于检查账户记录的正确性和完整性。二、复式记账法复

2、式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户进行记录的记账方法。特点：1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行分类记录。2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法可以分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。目前，我国的企业和行政、事业等单位采用的记账方法都是借贷记账法。第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法起源于13世纪的意大利。是指以“借”、“贷”为记

3、账符号的一种复式记账法。内容：（1）记账方法的平衡原理（2）记账方向的符号和账户结构：它是以借贷为记账符号的（3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（4）试算平衡方法：发生额试算平衡和余额试算平衡二、借贷记账法的记账符号记账符号是指账户的左右两方的名称用专门的符号来表示。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。“借”与“贷”不表示任何经济意义只是单纯地成为借贷记账法记账方向的符号，分别代表账户的左方和右方。三、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户的结构。借方登记增加，贷方登记减少，期末（期初）余额一般在借方。借方期末余额=借方

4、期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额2、负债类账户和所有者权益类账户的结构。贷方登记增加，借方登记减少，期末（期初）余额一般在贷方。贷方期末余额=贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额3、收入类账户和费用类账户的结构。收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。期末无余额。费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额。期末一般无余额。四、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。（一）一借一贷的情况：

5、10月份发生以下经济业务：1、10月1日获得乙公司追加投资100000元，存入开户银行。该项经济业务，属于资产和所有者权益同时增加的类型。2、10月5日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20000元，货款暂欠，材料已验收入库。该项经济业务属于资产和负债同时增加。3、10月10日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10000元。 该项业务属于资产和负债同时减少。4、投资者丙收回投资100000元，用银行存款向其支付。该项经济业务的发生属于资产和所有者权益同时减少类型的经济业务。5、10月18日，从银行提取现金2000元备用

6、。该项经济业务属于一项资产增加，另一项资产减少的业务。6、10月25日向工商银行借入一年期借款20000元用于归还前欠材料款。该项经济业务属于一项负债增加，另一项负债减少的业务。7、经批准企业用盈余公积50000元转增资本。此项经济业务的发生，引起的是所有者权益内部项目的变动，属于一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加的业务。8、以盈余公积10000元向所有者分配利润。该项经济业务属于一项负债增加，一项所有者权益减少的业务。9、经批准将企业原发行的10000元应付债券转为实收资本。此经济业务的发生，引起负债和所有者权益的变

7、动，属于一项负债减少，一项所有者权益增加的业务。（二）一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况无论多复杂，在借贷记账法下，都应遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。例如，甲公司购入原材料一批，价格25500元，以银行存款支付25000元，余款用现金支付，材料已验收入库。 五、借贷记账法的试算平衡试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。1、发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否

8、正确的方法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，验证本期账户记录是否正确的一种方法。全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 试算平衡表编制步骤：1、将本期所发生的经济业务编制会计分录并