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1、与内部股权投资有关的抵销练习题习题一(同一控制)长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司属于同一控制的两个公司。(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派现金股利1000万元,无
2、其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派现金股利1100万元。要求:(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)①2007年1月1日投资时:借:长期股权投资—大海公司32000资本公积1000(冲减母公司的资本公积)贷:银行存款33000②2007年分
3、派现金股利1000万元:借:应收股利800(1000×80%)贷:投资收益800③2008年宣告分配现金股利1100万元:应收股利=1100×80%=880万元借:应收股利880贷:投资收益880(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=32000+4000×80%-1000×80%=34400万元。②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(32000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=37520万元。(3)①2007年抵
4、销分录借:长期股权投资2400[34400-32000]贷:投资收益2400[34400-32000]借:股本30000资本公积2000盈余公积1200(800+400)未分配利润9800(7200+4000-400-1000)贷:长期股权投资34400少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]借:投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷:本年利润分配--提取盈余公积400本年利润分配--应付股利1000未分配利润---年末9800②2008年抵销分录借:长
5、期股权投资5520[37520-32000]贷:投资收益3120[500080%-110080%]未分配利润(年初)2400借:股本30000资本公积2000盈余公积1700(800+400+500)未分配利润(年末)13200(9800+5000-500-1100)贷:长期股权投资37520少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷:提取盈余公积500应付股利1100未分配利润—年末13200习题二(非同一控
6、制)与上题其他条件完全相同(没有评估增值)长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司属于非同一控制的两个公司。(33000买80%股权)(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派现
7、金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派现金股利1100万元。要求:(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)(1)①2007年1月1日投资时:借:长期股权投资—大海公司33000贷:银行存款33000②2007年分派现金股利1
8、000万元:借:应收股利800(1000×80%)贷:投资收益800③2008年宣告分配现金股利1100万元:应收股利=1100×80%=880万元借:应收股利880贷:投资收益880(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%=35400万元。②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33
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