会计内部控制制度的规范与完善

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1、会计内部控制制度的规范与完善会计内部控制制度是国家机关、事业单位、公司、企业和其他组织为了依法核算、依法管理、规范会计行为，提高会计信息质量进行经营管理而制定的。是单位内部相互联系、相互制约、相互监督的方法和措施。目前，我市各单位会计内部控制制度逐步健全，会计监督管理工作得到加强，财务管理会制度逐步完善，基本形成了政府监管、社会监督约束与单位内部监督控制三位一体的会计监督制度体系。由于会计内部控制制度是一种动态行为，所以必然受国家法律、法规和国家统一会计制度的调整、经济发展因素和单位外部控制环境的影响。随着会计法律、法规、国家统一会计制度的不断

2、完善和经济的不断发展以及单位外部环境的变化，会计内部控制制度必然要不断地规范和完善。一、当前会计内部控制制度执行过程中存在的主要问题随着财务管理工作的逐步深入，在会计内部控制制度实施的过程中暴露出一些突出的问题。一是有的会计人员对单位会计内控制度的认识有差距，从思想上还不够重视，总认为是单位领导说了算，有无内控制度无所谓。二是会计内控制度体系还不够完善，会计内控制度的制定、执行、监督环节有脱节现象。三是会计内控制度的内容不完备，不具体，存在漏项，针对性不强，实际可操作性较差。四是有的单位会计内控制度相对滞后，受管理人员思维、意识和外部环境的影响

3、，已不能适应当前会计工作发展的需要。五是监督环节薄弱，执行弱化，有的单位虽然制定了相关制度，但贯彻执行不力，形同虚设，从而造成控而不严，甚至制而不控，没有起到应有的控制作用。当前会计内部控制度方面存在的这些问题，都是与会计内控制度的不完善不规范有着直接的关系。如有的单位财会人员一人既管支票，又管印鉴；有的单位银行存款账户只预留单位财务公章和会计人员印章；有的单位财产物资、固定资产末建立明细账和备查账，没有按会计制度定期进行财产清查等等。这些问题的存在足以说明单位在会计内部控制方面存在着问题，内控环节出现空隙，为经济犯罪提供了可乘之机。二、会计内

4、部控制制度完善与规范的要求单位制定会计内部控制制度，要以《会计法》和其他有关法律、行政法规作为依据，又要结合单位的具体情况而制定，要有利于单位加强内部监督，提高资金使用效益。具体地讲，单位财务内部控制度体系的建立要符合以下原则。31、合法性原则。各单位制定的会计内部控制制度必须以国家的法律法规为准绳，在合法范围内，结合本单位的具体实际情况，依法制定切实可行的财务内控制度体系，这是建立财务内控制度体系的基础。2、客观性的原则。要求制定的会计内部控制制度，要紧密结合单位的实际情况，根据单位实际发生的经济业务进行会计处理，准确地反映各项经济业务的来龙

5、去脉，保证会计信息的真实可靠、内容完整,准确及时。3、完整性的原则。要把会计内部控制制度系统化、程序化，形成一个有机的整体，把会计业务核算的每个环节都纳入内部控制制度的范围。4、及时性的原则。要求根据国家法律、法规和会计制度的调整、经济发度因素和单位外部环境的影响，及时调整单位会计内部控制制度，从而保证会计内部控制制度的有效性。5、一致性的原则。各单位制定的会计内部控制制度，要求在内容上要前后衔接，便于在工作中应用和分析对比。6、适应性的原则。要求制定的会计内部控制制度内容要争对单位实际情况，具体明晰各人职责和会计核算操作流程，可操作性要强。7

6、、安全性的原则，会计内部控制制度对会计业务应有保密的要求，保证会计信息的安全完整。建立会计内部控制制度系统，要健全会计机构，严明工作纪律，建立健全会计岗位责任制，并赋予其合理的职权，用完善的会计规章制度来规范会计行为，准确及时可靠地提供会计信息。建立有效的会计监督机制，设置必要的会计岗位，实行岗位职责约束机制，处理会计业务必须履行规定的审批程序，严格执行钱账分管，账物分开的原则，建立科学合理的会计工作流程，把会计核算监督作为业务的主要环节，作为内部控制的关键点。三、会计内部控制制度完善与规范的几点建议3会计内控制度有着很强的有效性与可行性，各单

7、位要适时地进行规范和完善。一是对单位会计内部控制度要根据国家法律、法规和国家统一会计制度的变化及时进行修改。二是要结合本单位实际根据控制环境的变化，充实新的内容，增强单位会计内部控制度有效性和可操作性。对会计人员岗位和职责要合理化分，要坚持不相容职务相互分离的原则，实行相互制约、相互监督。三是规范会计内部控制制度，根据会计核算监督的全过程，对每项经济业务都制定严格的控制程序，使各项业务处理都置于内部控制之中，形成一套完整的会计内部控制体系，按照会计法律法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计核算工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、

8、及时、完整。四是在科学技术发展的信息时代，会计工作者要适应会计工作现代化的需要，全面实行计算机代替手工会计核算是时代发展的心然，是会计工作发展的方向。