电大会计制度设计作业(四)

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1、第一题[资料]某公司计划进行一项投资,打算从证券市场上购入一批股票。为了加强投资业务的核算与管理，财务部决定由小李来负责投资业务制度的制定工作。[要求]试问小李所设计投资业务的控制制度应当包括哪些内容？首先要明确投资业务的内容与会计制度设计目标。一、股票投资业务会计制度设计的目标1、防范投资决策风险2、保护投资资产的安全3、真实提供投资的财务信息4、正确计算投资收益二、股票投资业务的内容及其特点（一）投资业务的内容股票按投资对象的可变性和目的不同，投资分为交易性金融资产和长期股权投资。交易性金融资产主要是指

2、企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票。长期股票投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的股票投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股票投资。（二）投资业务的特点1、企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股票，能为投资者带来未来的经济 利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。2、投资业务的高收益与高风险并存3、通过股票投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的

3、经济利益在形式上有所不同。4、由于投资业务中有的投出资金是被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。第一题[资料]某公司计划进行一项投资,打算从证券市场上购入一批股票。为了加强投资业务的核算与管理，财务部决定由小李来负责投资业务制度的制定工作。[要求]试问小李所设计投资业务的控制制度应当包括哪些内容？首先要明确投资业务的内容与会计制度设计目标。一、股票投资业务会计制度设计的目标1、防范投资决策风险2、保护投资资产的安全3、真实

4、提供投资的财务信息4、正确计算投资收益二、股票投资业务的内容及其特点（一）投资业务的内容股票按投资对象的可变性和目的不同，投资分为交易性金融资产和长期股权投资。交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票。长期股票投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的股票投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股票投资。（二）投资业务的特点1、企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其

5、他单位股票，能为投资者带来未来的经济 利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。2、投资业务的高收益与高风险并存3、通过股票投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。4、由于投资业务中有的投出资金是被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。 其次要进行投资业务内部控制方法在设计。一、投资业务内部控制要点的设计（一）职务分离制度1、投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员

6、客观地分析投资的可行性、合理性。2、投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对、控制关系。3、有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控。4、参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。（二）投资计划的编制、审批制度1、投资计划编制制度在投资前必须进行充分的调查研究，并编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资品种、 数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益等，经授权人员或授权部门审查批准后方可执行。2、投资计

7、划审批制度投资计划在正式执行前必须进行严格的审批。一般情况下，企业根据投资的性质和金额建立授权审批制度。审批的内容主要包括：投资的理由是否恰当；投资行为与企业的战略目标是否一致；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其他因素是否充分考虑等。（三）财务分析制度企业应设立一种有效的财务分析制度，定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，即使采取相应对策，规避投资风险和选择最佳的投资对象与时机。财务分析制度包括：1、人员设置。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程情况

8、和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。2、分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运本额，核查企业的资金存量。3、根据生产经营计划编制和调整资本预算。4、了解、分析本行业或其他行业中赢利较高公司的经营政策和财务状况。5、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 6、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。（四）证券投资运行环节的控制制度1、投资资产取得控制制度企业与证券经纪人签订明