财会业务审计基础课程讲义

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1、交通银行财会业务审计财会业务审计基础银行财务会计业务包括财务与会计结算业务两部分，财务业务包括财务预算、财务预算执行、财务核算、财务分析和财务监督等一系列财务活动，会计结算业务包括对贷款、存款、资金、外汇等所有银行业务的核算和考核。银行财会业务审计就是分析、检查两大业务活动的合法性、合理性和有效性。第一章会计结算业务审计基础知识概述1.1审计目标1.1.1权威阐释中国《内部审计准则》规定：“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义明确了

2、内部审计的目标是促进组织目标的实现，揭示了内部审计的努力方向。而国际内部审计协会认为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。从该定义中我们可以很清晰地看出，内部审计目标是为组织增加价值并改善组织的运营，从而帮助组织实现其目标。1.1.2会计结算业务审计目标以国家金融法律法规、交通银行工作方针政策、业务规章制度为审计依据，以实事求是、客观公正为审计原则，检查、评价、帮助、促进相结合，对被审计单位会计结算业务经营管

3、理及内部控制状况进行检查分析，揭示存在的风险和问题，提出防范和化解风险，改善经营管理和内部控制状况的意见，促进各级经营机构加强内部管理，促进银行资产和股东权益保值增值，促进全行各项业务全面、协调、稳健、可持续发展。1.2审计对象内部审计对象是内部审计机构和人员为了实现内部审计目标而审核的项目，即内部审计的客体或范围，如组织的经营活动和内部控制。按照被审计对象的业务层次，会计结算业务审计对象可以划分为总行、分行和支行。1.2.1总行总行发生的和会计结算相关的经营活动和内部控制均可看作审计对象。如总行营业部的联行业务核算、资金部门的会计核算

4、、参数中心的参数设置和管理、总行业务部门制订的会计结算规章制度的适当性与有效性、核心系统控制的有效性等。1.2.2分行分行贷款业务、资金业务、存款业务、外汇业务等的会计核算和控制活动均可纳入会计结算审计，另外，如分行会计委派制的有效开展、会计辅导检查的覆盖范围、频率与检查的深度等内部控制活动也应纳入会计结算审计。1.2.3支行21交通银行财会业务审计支行所从事的一切会计结算业务（如开户、验印）及对应的内部控制均为审计对象。例如：客户经理代客户办理相关结算业务，即使其岗位非会计岗，也应纳入会计结算审计范围。1.3审计内容随着银行业务范围的

5、不断变化与拓展，各种系统的不断开发与变革，会计结算业务审计内容也随之变化。会计结算审计的内容是动态和变化的，不是一成不变的，当前会计结算重点审计内容可包括以下大类：（1）分行会计结算整体内部控制环境，如分支行主管会计的负责人的履职水平、会计主管委派制、会计检查辅导、轮岗论调、强制休假等；（2）传统会计结算业务中存在较大风险，如帐户管理、现金、对帐等；（3）新系统与新业务的风险，如防伪系统、第三方存管、财富管理等；（4）与经济热点与分行地方特征相联系的重大风险，如反洗钱、资金掮客等。根据《交通银行2009年审计工作要点》，2009年会计结

6、算审计重点内容为：会计管理体制、制度的健全性，执行的有效性。关键岗位人员质素及履职。会计业务省（直辖市、自治区）分行“一体化”管理。重大会计风险环节控制。反洗钱及各类可疑交易、违规交易。新业务、新产品、新系统的会计控制。基层营业机构对操作风险的识别与控制。1.4审计方法中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第3号———审计证据》第八章指出：“内部审计人员可以采用下列方法获取审计证据：（1）审核；（2）观察；（3）监盘；（4）询问；（5）函证；（6）计算；（7）分析性复核。”在银行会计结算审计中，既可以采用上面所说的通用的审计方法，也可

7、以结合银行会计结算特点，将通用的审计方法具体化、个性化。下面简单介绍一些基本的会计结算审计可能涉及的审计方法。1.4.1审核审核法是指内部审计人员对会计记录或其他书面文件进行审阅与核对。书面文档的审阅与核对在内部审计工作中占有很大的比重。如在审计准备阶段，对分行、支行会计日报表、年报表的阅读；在现场检查阶段，对支行记载的重要事项登记簿、查库记录等进行查阅等。1.4.2询问询问法是指内部审计人员与被审计单位的有关人员、其他与被审计单位相关联的雇员以及独立的各方当事人进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。如了解会计结算内

8、部控制制度，针对可疑交易和相关人员交谈。1.4.3监盘监盘是指对库存现金、代保管有价值品和重要空白凭证进行清点。审计人员进行盘点是用的较多的审计方法，盘点对象的选择直接制约着盘点的效率和效果。1.4.4函证