《会计实务》试题及答案

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1、《会计实务》试题及答案四、计算题l.T±市公司发生下列长期股权投资业务：(1)20x7年1月3H,购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万7匚°(2)20x7年3月16U,收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)20x7年度，乙公司实现净

2、利润30()0万元。(4)20x8年2月16H,乙公司宣告分派20x7年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)20x8年3月12口，甲上市公司收到乙公司分派的20x7年度的现金股利。(6)20x9年1刀4,叩上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资''科目要求写出明细科目，答案小的金额单位用万元表示)参考答案：借：长期股权投资乙公司4502答案解析：因为金业亨有的份额

3、为4500,但付出的成本要大于应亨有的份额，所以不调整投资成本。借:银行存款145贷：应收股利145借：长期股权投资——损益调整3000*25%=750贷：投资收益750借：应收股利116(0.2*580)贷:长期股权投资■损益调幣116借：银行存款5200贷：长期股权投资一一成本4502——损益调整(750-116)=634投资收益642.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20x7年3月1H,W商品账而余额为230万元。20x7年

4、3月发生的有关采购与销售业务如下：(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。(2)3月8LI,向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发

5、票(红字)，发牛的销售退回允许扌II减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。(1)3M31H,经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司20x7年3月31UW商品的账面余额。(3)计算甲上市公司20x7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：(1)借：库存商品等80应交税费——应交增值税(进项税额)1

6、3.6贷:应付账款93.6(2)借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务成本120贷：库存商品120(3)借：主营业务收入75应交税费——应交增值税(销项税额)12.75贷：应收账款87.75借：库存商晶60贷：主营业务成本60(1)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202.甲上市公司口行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如

7、下:(1)20x7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为15()万元。20x7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序中请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。(3)20x7年12月1口，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项己存入银行。要求:(1)编制甲上市公司发牛:开发支出的会计分录。(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。(3)编制甲上市公司形成专利权的会

8、计分录。(4)计算甲上市公司20x7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：(1)借：研发支出——费用化支出130——资本化支出150贷：银行存款280(2)借：管理费用130贷：研发支出一一费用化支出130(1)借：无形资产150贷：研发支出——资本化支出150(2)借：管理费用150/5*1/12=2.5贷：累计摊销2.5(注意啊，这里只