新会计准则科目：代理业务资产、代理业务负债

《新会计准则科目：代理业务资产、代理业务负债》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、新会计准则科目：代理业务资产、代理业务负债在外贸金业的代理出口会计处理小运用到了“受托代销商品"和“受托代销商站款”这两个科目，那么这两个科目到底怎么來的呢，一起来看一下《企业会计准则应用指南（2006）》中的解释：1321代理业务资产一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科冃改为“1321受托代销商品”科目。二、本科冃可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对彖，分别“成木”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。三、代理业务资产的主要账务处理。㈠

2、企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。㈡以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金客户J“吸收存款”等科H。将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放小央银行款项"、“结算备付金客户”、“吸收存款”等科目，按卖岀证券应结转的成本，贷记木科目（成木），按其差额，借记或贷记木科目（已实现未结算损益）。定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债气委托客户的

3、收益）、“手续费及佣金收入气本企业的收益）等科冃。㈢发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记木科H（木金），贷记“吸收存款"、“银行存款”等科目。收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款"、“银行存款"等科目，贷记本科目（木金），按其差额，贷记木科目（已实现未结算损益）等。定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记木科1=1（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债''（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入气本企业的收益）等科目㈣收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科H,贷记“受托代销商品款”科冃。

4、售出受托代销商站后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款''等科冃，贷记“受托代销商品”科冃。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款''科冃，贷记“其他业务收入”科冃。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“银行存款”科1=1。四、本科冃期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。2314代理业务负债•、本科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，nJ'将本科H改为“2314受托代销商品款"科冃。二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等

5、进行明细核算。三、代理业务负债的主要账务处理。㈠企业收到的代理业务款项，借记“银行存款”、“存放中央银行款项J“吸收存款”等科目，贷记木科目。定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产已实现未结算损益''科日，按属于委托客户的收益，贷记木科日，按属于企业的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科冃，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科1=1。㈡收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款''科目O售出受托代销

6、商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款J“应收账款''等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商站款”科目，贷记”其他业务收入”科目。结清代销商晶款时，借记“受托代销商品款”科冃，贷记“银行存款”科冃。四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。人们最害怕的是变化无常，要学习适应环境的变化和变化中另找创新，并不是停留在变化的痛苦中。一一方海权