环球网校覃珍珍主讲报关员精讲班第86讲讲义

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1、（二）消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。单选题（2005年考题）我国的进出口消费税由（）征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。（同增值税）4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品、非生

2、活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）三、船舶吨税（一）含义（了解）船舶吨税是由海关在设关口岸对自我国境外港口进入境内港口的船舶（应税船舶）征收的一种使用税。（二）征纳吨税设置：优惠税率和普通税率。1、与我国签定含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶适用普通税率。2、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收（1）吨税分1年期缴纳、90天期缴纳与30天期缴纳3种。①缴纳期限由

3、应税船舶负责人或其代理人自行选择。4页②船舶吨税起征日为应税船舶进入港口的当日。进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算；进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算。③应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。④-⑦的规定与货物滞纳的规定一样（了解）④吨税的缴款期限为自海关填发海关船舶吨税专用缴款书之日起15日。⑤缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。⑥国务院临时调整休息日与工作日的，按照调整后的情况计算缴款期限。

4、未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。⑦吨税税款、滞纳金以人民币计算。（三）下列船舶免征吨税（2012年新增重点）1．应纳税额在人民币50元以下的船舶；2．自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3．吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4．非机动船舶（不包括非机动驳船）；5．捕捞、养殖渔船；6．避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7．军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8．依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机

5、构及其有关人员的船舶；9．国务院规定的其他船舶。符合第2至第4项规定的船舶，船舶负责人或其代理人应当向海关提供书面申请和相关证明材料；符合第5至第8项规定的船舶，船舶负责人或其代理人应当向海关提供海事部门、渔业船舶管理部门或者卫生检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税的依据和理由。（四）计算公式1．船舶吨税的计算①吨税按船舶吨位证明中净吨位计征。②计税公式为：船舶吨税税额=船舶净吨位×适用税率（元／净吨）4页2．船舶吨税的征收和退补（与货物的规定一样P327、326）①海关发现少征或者

6、漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。②海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。③应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。应税船舶负责人或其代理人向海关申请退还税款及利息时，应当提交退税申请书，原船舶吨税缴款书和可以证明应予退税的材料。海关自

7、受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退税手续或者不予退税的决定。应税船舶负责人或其代理人应当自收到海关准予退税的通知之日起3个月内办理退税手续。四、税款滞纳金（重点）(一)征收范围1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。2、缴纳期限：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税费。3、征收标准：0.5‰对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材275-276页。★缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。★国务

8、院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。（二）征收标准1、滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点为人民币50元，不足50元的免予征收。2、公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳