2011年深圳会计从业资格考试会计基础讲义4

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1、2011年深圳会计从业资格考试《会计基础》讲义第十章主要经济业务事项账务处理（小企业会计制度）第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款P2351.提现/存现2.现金核算（1）收入的核算收回甲公司所欠零星货款现金800元。　　借：现金　　　　　　　　800　　　　贷：应收账款——甲公司　　　800（现收）出售多余材料收入现金200元。　　借：现金　　　　　　　　200　　　　贷：其他业务收入　　　　　　200（现收）收回职工陈某借款300元。　　借：现金　　　　　　　　300　　　　贷：其他应收款——陈×　　300（现收）（2）支出的核算用现金610元购买办公用

2、品。　　借：管理费用+借方610　　贷：现金－贷方610（现付）以现金35000元发放职工工资。编制会计分录如下：　　借：应付职工薪酬　35000　　　　贷：现金　　　35000（现付）向银行送存现金4000元。编制会计分录如下：　　借：银行存款　　　4000　　　　贷：现金　　　4000（现付）职工李明出差预借差旅费1000元，以现金支付。编制会计分录如下：　　借：其他应收款——李明　1000　　　　贷：现金　　　　　　l00O（现付）补充：　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。　　借：管理费用　　　　800　　　　现金　　　　200　　　　贷：其他应收款—

3、—李明　　　1000　2.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。　　借：管理费用　　　　　1300　　　　贷：其他应收款——李明　　　　1000　　　　贷：现金　　　　　300【例】收到某职工还回的借款450元。　　借：现金　　　　450　　　　贷：其他应收款　　　450【单】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（　D）账户核算。　　A.现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款【分录题】职工赵一出差预借差旅费1500元，以现金支付。　　借：其他应收款——赵一　1500　　　　贷：现金　　　　　　1500【分录题】厂部职工周某出差归来向会计部门报销

4、620元，交回余款180元。　　借：管理费用　　　　　　620　　　　现金　　　　　　180　　　　贷：其他应收款——周某　　8003.银行存款的核算（1）收入的核算从银行取得短期借款200000元：2011年深圳会计从业资格考试《会计基础》讲义　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　200000　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　200000【例】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款：　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　60000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　60000【例】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，

5、增值税8500元：　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　58500　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）8500（2）支出的核算用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下：　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　100000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100000【例】开出支票，支付管理部门电费1000元。　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000【例】企业从外地采购材料，价款300000

6、元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已入库。　　　　借：材料　　　　　　　　　　　　　　　300000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　51000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000二、投资业务的账务处理（小企业会计制度）1.短期投资P238①购入，借：短期投资（实际支付的价款）贷：银行存款②收到被投资单位发入的现金股利或利息，借：银行存款贷：短期投资③企业在每年中期期末或年度终了，将短期投资的总市价与其成本进行比较，如总市价低于总成本，则按差额计提短期投资跌价准备。借：投资收益——短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备④计

7、提的投资市价又恢复的，应在已计提的跌价准备范围内转回，借：短期投资跌价准备贷：投资收益⑤出售短期投资，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（亏损，借差）短期投资跌价准备（相关的余额）贷：短期投资（账面余额）应收股息（未领取的现金股利、利润或利息）投资收益（盈利，贷差）[例]ⅰ.某公司2010年4月份购买X股股票10000股，每股成本8元。借：短期投资80000贷：银行存款80000ⅱ.在中期编制财务报告时发现，X股票市价为每股6元，则应作：　　借：投资收益—短期投资跌价准备20000　　贷：短期投资跌价准备20000ⅲ.若该年末，其股票