审计复习及会计差错1

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1、会计政策、会计估计变更和差错更正单项选择：10题，20分，每章1题二、多项选择：10题，20分，每章1题三、简答题：4题，20分1、审计的概念及其分类2、审计总目标、具体目标（9个）3、管理当局认定：五个4、审计程序（审计流程）5、审计计划（总体计划）及内容6、审计重要性7、审计风险（两个模型）重要性、审计风险和审计证据关系，为什么9、审计证据及其分类（四个）10、审计证据关系：充分性和可靠性11＞审计抽样的概念及分类12、审计业务循环分类13、审计报告、类型、适用范围P73、P87>P118>P151>P282五.综合题（1题，20分）一会计改错会计前期差

2、错更正的会计处理1、前期差错通常包括计算错误.应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响2、分为两种类型：不重要-一金额小：三种更正方当期更正润”重要-一金额大:3、追溯重述法与追溯调整法追溯重述法A、区别：“以前年度损益调整”一四步；“未分配利1!三步。B、联系：会计分录、调整报表、报表附注说明【例题•综合题】甲公司系国有独资公司，经批准自2009年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)甲公司内部审计人员

3、对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于08年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。08年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2090万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年10月至12月期间发生的利息90万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

4、②经董事会批准，甲公司08年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3200万元,乙公司应于2009年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2009年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系03年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4900万元，20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2008年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。08年度，计提了240万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用240240贷：累计折旧假定甲公司上述计提的折旧额符

5、合税法的规定。③以900万元的价格于2007年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。Ill假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。④甲公司从08年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费800万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1100万元。2008年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的1100万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查

6、，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。假定甲公司2008年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。④甲公司于2008年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，该写字楼原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为21000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债885万元（其中对应资本公积500万元，对应所得税费用335万元）。经查，该写字楼不符合采用公允

7、价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。©2008年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价5000万元，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理：借：银行存款5550营业外支出300贷：应收账款5850内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公

8、司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问