“营改增”对小企业会计核算的影响分析及应对策略

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1、〃营改增"对小企业会计核算的影响分析及应对策略一、“营改增”的基本概念与必要性研究（一）“营改增”政策的基本含义与现状分析所谓“营改增”，指的是在企业内部改征收增值税，代替原有的营业税。现阶段，国内出现了同时征收以上两税种的现象，这很可能会导致重复征税现象频发，进而对纳税人产生极为不利的影响。以上论述表明，当前我国的税收机制依旧有许多问题需要解决，而“营改增”政策的推行，能?蜓杆您皈顾爸频敝械目杖保?进一步减轻各企业的税负重担，增强纳税积极性，最终为我国社会经济的发展提供便利。从国外的基本现状出发，

2、各个发达国家非常重视“营改增”这i政策对小企业财务核算工作的影响，例如美国、日本、德国、意大利等国家，便对小企业进行了专门的限定，像英国等国家还在公认的适用会计准则基础上进一步制定了小企业财务报告准则。在实行“营改增”之后，国外各中小企业均根据当前形势对财务核算工作进行了调整，比如说韩国、口本的《小企业财务管理法》以及美国的《小企业财务核算创新法》等，都体现出了国家对营改增实施后企业财务核算的重视。现阶段，无论是国内还是国外，营改增方略的推行都对小企业的财务核算产生了巨大影响。（二）“营改增”政策推

3、行的可行性研究首先，“营改增”政策在我国的颁布与施行，实现了和国际税制的接轨，同时也推动了国民经济的发展。対增值税來讲，抵扣是它的艺术、精华所在，如果抵扣不足，则无法称之为真正意义上的增值税。在工商业领域实施“营改增”政策，可以有效解决重复征税的现象，推行出口彻底退税，有助于拉动工商业、制造业的发展，增加外贸出口。我国是一个制造业大国，对外出口具有关键性的影响，达成和世界税制的接轨，是屮国经济走向世界的基本保障。其次，和营业税进行比较，可以凸显出增值税的明显优势。伴随着市场经济体制的逐步完善，营业税

4、的局限性慢慢展现出來；在市场经济体制下，增值税的征收范围迅速扩大,影响力也逐渐上升。所以说，“营改增”已经逐渐成了一种必然趋势。与此同时，因增值税与营业税的并行、市场经济体制的逐渐深化，在很大程度上影响了增值税作用的发挥，也全面反映出中国税制结构的弊端。国内经济结构如果想要实现优化转型，就应当更加注重第三产业的发展，由于分工的细化，流转环节会不断增加，对于营业税而言，很可能造成重复征税的问题，企业为降低纳税额或者避税，削减自身的经营形式，如：分包、外包以及转包等等，进而令市场活跃度迅速下降，严重影响

5、资源的合理配置，进一步限制第三产业的迅速发展。营业税的征收难度较大，相比之下，增值税则具备公平税负、防止重复计征、税收中性等一系列优势,以上均暗示出实施营改增的必要性。第三，从税收公平的角度出发，通过“营改增”这一税制政策的实行，不仅可以有效减轻交通运输业的税负,对一些服务行业也具有一定的减负作用，其有助于推动第三产业的迅速发展和产业结构的调整优化。同时，“营改增”可以有效防范重复计征税务的问题,凸显出税负公平和社会公平的原则，有效体现了社会大众对减轻税负的一致要求。这次税制改革，有助于拉动笫三产业

6、的发展，增强其竞争力，扩展经营领域。一方面，对于第三产业购入的固定资产，我们可对其进行抵扣，从而令抵扣具备连续性特点，对于交通运输业和一些服务行业来讲，因为抵扣税款，和制造业有机结合，最终实现同步发展；另一方面，“营改增”政策体现出税收公平，在税收待遇一样的前提下，第三产业的国民经济地位获得大幅度上升，具备与第二产业相抗衡的实力，进一步为社会提供更好的服务。此外，从征税和抵扣角度出发，由于国内推行增值税税制改革时间较长，并且在征税及抵扣管理方面,早已积累了大量的经验，最主要的是构建起了严谨的规则制度

7、，保障有法可依。税制改革在征税、抵扣等方面，具有很强的可实施性。例如，在我国的税收机制当屮，对于纳税对象、征税范畴、税率、优惠政策以及发票开具等方面，均有着严格的规范，并且附加了有关的配套设施，有效保证增值税征收的合理性、合法性。而对营业税来讲，其是以总营业额和应纳税额相乘计算得來，对增值税而言，则是选収“扣税法”实物计征，尽管两者的计税手段各异，然而从征税対象本质看來，其均属于流转税项目，所以说，“营改增”税收政策在征税和抵扣方面，具备可操作性、可借鉴性。二、“营改增”对小企业财务核算的具体影响（

8、一）对小企业经营过程屮税收的影响在小企业的经营环节当中，财务核算至关重要，企业进行财务核算必须提早掌握最新的税收规章制度，然后根据各种产业、各个区域做出科学合理的分配，减少企业面临的税收风险，并且根据金业发展的实际情况，设立系统的投资方案。如果企业的经济收入较高,则需要缴纳的增值税也会更高一些，因此，对小企业來讲，当营业额持续增加的时候，必须针对财务核算制定合理有效的应急措施，例如：在原材料的添加时,减少企业经济收入,这样一来便可以在很大程度上减轻企业的税负压力。此外