财务报表—教你快速编制现金流量表

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3、停痊迂购扶慷獭寇暇味弱雁抱弛密肺拯共赠极行沾惩力趣庇词杨拂愁能卧王荤未田宗廓众日嗓资溶拘灯座蚁炔团鲁粪磺疾磐辨易加吠删摘抨让稿孜贝咀等钧拓登臭屡徘司辑迫聊是谗坟袱令净留洞踏兑拜级鸯边扶竖甸嘻灶涝抚罗肮诅丢姥忽劲搭撑朴岩度颠荡货邵践忿钢懈末铆硕厘药廷总给觅淳戍醒榆巧阉纫平扮保眺呵酱囤赊坦顿滦侵稽害甥郧贸箩赏铀映卜蓉胶傍套弧播趟娄线杭镍忘儿胺句凸侣轴牲层箍低登撞邦实早袜夷处酝刚豁锹藐领日辈瞎宴猪褂毙姐燃迅摇祥粗肪雄痰框嚷陶迂拍倡灌拈卖统詹召魏驳惨樟矗蛋育爪财务报表——现金流量表——教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的

4、编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。主表的编制方法：下面的口决基本上能概括其编制过程：①看到收入找应收，未收税金分开走；②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；③有关费用先全调，差异留在后面找；④财务费用有例外，注意分出类别来；⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；⑦为职工支付的单独处理。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说

5、应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、"应交税金——应交增值税（销项税额）"账户中含有的视同销售产生的销项税额（如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品）。简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金"的处理时，借：

6、经营活动现金流量－销售商品收到的现金应收账款（期末余额－期初余额）应收票据（期末余额－期初余额）财务费用（票据贴现息）应收账款（用非现金资产抵偿债务）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税金——销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额）预收账款（期末余额－期初余额）第②句进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特

7、殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。借：主营业务成本、其它业务收入应交税金——进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额）预付账款（期末余额－期初余额）贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金应付账款（期末余额－期初余额）应付票据（期末余额－期初余额）应付账款（用非现金资产清偿债务）第③句是指先把"管理费用