建筑会计施工税金业务处理

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1、建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题，其适用的印花税税率分别为：工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰，营业账簿分两类，一类是生产经营用账簿，适用固定税率，按件贴花5元；另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁适用1‰的税率，权利、许可证照适用固定税率，按件贴花5元。　　企业应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，公式如下：　　(1）应纳税额＝

2、应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率；　　(2）应纳税额＝应税凭证件数×固定税额。　1、关于成本的账务处理：　　分配工资奖金：　　借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）　　机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）　　工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）　　贷：应付工资　　应付职工薪酬---新准则变化内容 　　领用原材料　　借：工程施工-合同成本-材料费　　贷：原材料　　　　台班费结算：　　借：工程施工-合同成本-机械使用费　　贷：应付账款（外部单位）　

3、　机械作业（内部设备管理部门提供的台班）　　　　甲供料的账务处理：　　甲方拨付：　　借：原材料-甲供材料-XX　　贷：应收账款-应收工程款-XX单位　　领用时：　　借：工程施工-合同成本-材料费　　贷：原材料-甲供材料XX　　业主方代扣税金的账务处理：　　借：应交税金-应交XX税　　贷：应收账款-应收工程款-XX单位　　　　项目专门借款发生的利息：　　借：工程施工-合同成本-其他直接费　　贷：银行存款（新准则新增内容）　　　　委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）　　拨付物资时：　　借：

4、委托加工物资　　贷：原材料-XX材料　　支付加工费时：　　借：委托加工物资　　贷：银行存款（应付账款）　　收回加工物资：　　借：原材料-XX　　贷：委托加工物资　　领用的账务处理同原材料。　2、分包核算专题　　工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。　　工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。　　

5、通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。　　涉及到的主要账务处理如下：　　1）、分包成本的确定　　总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目　　贷：应付账款-应付分包款-XX单位　　2）、分包方领取材料的核算　

6、　领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。　　领用时：　　借：应付账款-应付分包款-XX单位　　贷：原材料-XX材料　　分包单位领用甲供料的处理：　　借：应付账款-应付分包款-XX单位　　贷：原材料-甲供材料-XX材料　　3）、支付的处理

7、很简单。　　借：应付账款-应付分包款-XX单位　　贷：银行存款　　4）、与分包单位的结算：　　有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。　　通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。　　但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程

8、毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。　　例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30%。　　这时，在实际处理时需要注意：　　①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。　　②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。　　即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万