增值税会计处理总结

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1、增值税会计处理（一）《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会［1993183号文件）结合《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会［1995J22号文件）进行学习。《财政部关于外商投资企业执行新税收条例有关会计处理的规定》（财会［199412号）只是对部分提法作了若干变化，没有实质性内容。但是以后陆续出台了一些相关文件，如：流转税退回的会计处理等文件，应结合学习。原文如下：财政部关于增值税会计处理的规定财会［1993183号1993-12-30财政部《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科冃（一）企业应在“应交

2、税金”科目卜-设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。金业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，川蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。一即规范的做法是退货时红字冲销，而不是走进项税额转出。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或

3、提供应税劳务应收取的销项税额，川蓝字登记；退回销伟货物应冲销的销项税额，用红字登记。“出口退税”专栏，记录-企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关中报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，川蓝字登记；进口货物办理退税后发牛退货或者退关而补缴己退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录金业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扌II,按规定转出的进项税额。（二）账务处理方法如卜I1•企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税

4、额）”科目；按照专川发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料釆购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科H。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。2.金业接受投资转入的货物，按照专用发栗上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物价值（已扣增ffi税，下同），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资木”等科目。企业接受捐赠转入的货物，按照专川发票上注明的增值税额，借记“应交税金

5、——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。2.企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一一应交增值税（进项税额）”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。3.企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科口；按照进口货物应计入

6、采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。4.企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。5.企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入同定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或肓接用于免税项目以及肓接用于

7、集休福利和个人消费的，具专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业（以卜-简称小规模纳税金业）购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应肓接计入有关货物及劳务的成木，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。6.企业销作货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者*）,按照实现的销售收入和按规