消费税税务筹划案例分析

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5、税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时，一般是：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。　　利用包装物筹划　　实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入销售额计算消费税额。　　例如，某企业销售10000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中含包装物价值200元，如采取连同包装物一并销售，销售额为2200×10000＝220000

6、00元；消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税税额为2200万×10％＝220万元。如果企业采用收取包装物押金，将10000个汽车轮胎的包装物单独收取“押金”，则节税20万元。　　利用外币销售额筹划　　税法规定，销售额是外币的既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可采用当月初国家外汇牌价。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。　　例如，某纳税人9月9日取得10万美元销售额。如果采用当天汇率（假设为1美元＝8.70元人民币），则折合人民币为87万元；如果采用9月1日汇率（假设1美元＝8.5元人民币），则折合成人民币为85

7、万元。因此，当税率为30％时，后者比前者节税6000元。　　利用纳税环节筹划　　纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税；委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项