审计实务第四篇审计基本任务（采购与付款循环审计）

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1、课件制作人：罗杰第四篇审计的基本任务本篇按审计基本工作任务来组织教学内容。课件制作人：罗杰模块二：采购与付款循环审计任务综述在采购与付款循环审计中，注册会计师工作任务包括：首先，了解采购与付款相关的内部控制，根据设计的合理性及是否执行初步对内部控制进行评价，并初步评估认定层次上的重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。然后，实施控制测试，确定执行是否有效；最后，根据控制测试的结果，重新评估认定层次上的重大错报风险，修改并实施实质性程序。注意：只有当内部控制设计合理、得到执行并且实施控制的成本会低于因此而减少的实质性程序的成本，或者仅通过实质性程序

2、无法应对认定层次上的重大错报风险，注册会计师才实施控制测试课件制作人：罗杰模块二：采购与付款循环审计任务一：了解采购与付款循环的内部控制任务二：测试采购与付款循环的内部控制任务三：采购与付款循环的实质性程序具体任务课件制作人：罗杰任务一：了解采购与付款循环的内部控制一、任务介绍二、任务实施三、任务小结四、课后实训返回课件制作人：罗杰一、任务介绍对采购与付款交易进行审计，注册会计师首先应了解购货与付款相关的内部控制，在此基础上初步评价内部控制，并初步评估认定层次上的重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。了解采购与付款循环交易流程确定错报在什么环节

3、发生了解和识别相关控制执行穿行测试初步评价内部控制和风险评估具体任务返回课件制作人：罗杰二、任务实施了解采购与付款循环交易流程确定错报在什么环节发生了解和识别相关控制执行穿行测试初步评价内部控制和风险评估返回课件制作人：罗杰（一）了解采购与付款循环交易流程了解内容采购的交易流程付款的交易流程购货退回的交易流程检查被审计单位相关控制手册和其他书面文件观察操作流程询问各部门的相关人员了解程序询问采购部门的人员，了解订单采购的流程询问仓库人员，了解入库的流程询问会计部门的人员，了解有关账务处理的流程。如返回课件制作人：罗杰采购交易流程请购与审批询价与确定供

4、应商编制、发出订购单或签订采购合同取得供应商发票验收商品储存商品编制付款凭单记录采购业务仓库管理部门和商品或劳务填制请购单。请购单经过预算部门主管人员签字批准后送交采购部门。如果采用订单采购，采购部门应根据审批后的请购单编制订购单，经授权审批人员批准后发出。如采用合同订货，应当由经授权的人员与供应商订立采购合同。验收部门负责验收，验收完毕后编制一式多联、预先编号的验收单。经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，仓库保管人员应编制入库单。应付凭单部门根据订购单、验收单和购货发票编制付款凭单，由被授权人员在凭单上签字后，将附有订购单、验收单和购货发票等的付

5、款凭单送交会计部门。会计部门根据已审批的付款凭单编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账及总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。课件制作人：罗杰付款交易流程办理支付业务会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记库存现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查库存现金、银行存款日记账和应付账款明细账的金额一致性。记录现金、银行存款支出财务部门根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。财务部门付款后，应将付款原始凭证（如支票存根）交会计部门。课件制作人：罗杰课件制作人：罗杰购

6、货退回交易流程提出购货退回的请求发出货物记录购货退回返回课件制作人：罗杰(二)确定错报在什么环节发生注册会计师应当结合上述了解的结果，确定被审计单位需要在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正交易流程中的错报，即确定错报在什么环节发生。返回课件制作人：罗杰(三)了解和识别相关控制职责分工授权批准凭证和记录业务活动控制（请购控制、采购控制、验收控制、付款控制）对账控制监督检查制度任务描述针对采购与付款“错报在什么环节发生”的问题，注册会计师应实施检查、询问、观察等程序了解被审计单位建立的可以防止或发现并纠正可能发生错报的相关控制。了解内容返回课件制作人：

7、罗杰1、职责分工企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。要求请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。采购与付款业务不相容岗位课件制作人：罗杰2、授权批准企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。对于重要和技术性较强的采购业务

8、，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。要求课件制作人：罗杰3、凭证和记