中级财务会计导学

《中级财务会计导学》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、6第九章流动负债一、20×7年6月A公司有关职工薪酬业务如下：（1）本月工资薪金共计200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件）。上述工资薪金已通过银行支付。（2）根据企业所在地政府规定，按照工资总额的10%，12%，2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构交纳社会保险费和住房公积金。（3）根据20×6年职工福利费实际开支情况，公司预计20*7年

2、应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额匠5%；此外，按工资薪金的2%，1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。要求：（1）计算各项职工薪酬：（2）编制A公司上项业务的全部会计分录1.各项职工薪酬的计算如下表所示：A公司职工薪酬计算表20*7年6月单位：元内容列支生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出合计工资总额①10000002000003000001000004000002000000社会保险费②=①×24%24000048000720002400096000480000住房公积金③=①×10.5%105000

3、21000315001050042000210000职工福利费④=①×5%500001000015000500020000100000工会经费⑤=①×2%20000400060002000800040000职工教育经费⑥=①×1.5%15000300045001500600030000合计143000028600042900014300057200028600002.应付职工薪酬核算的会计分录如下：第一，列支各项薪金：借：生产成本1430000制造费用286000管理费用429000销售费用143000研发支出572

4、000贷：应付职工薪酬—工资2000000—社会保险费480000—住房公积金210000—职工福利费100000—工会经费40000—职工教育经费30000第二，发放工资：借：应付职工薪酬—工资2000000贷：银行存款2000000第三，交纳社会保险费与住房公积金：借：应付职工薪酬—社会保险费480000—住房公积金210000贷：应付存款690000二、甲公司是一家生产洗衣机匠企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，总部管理人员20名。20*7年3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工（每名职工发

5、放一台洗衣机）该洗衣机的单位成本2000元，计税价格为3000元，适用增值税率17%。要求：编制甲公司的有关会计分录。1．甲公司发放自产洗衣机200台：销项增值税=3000×200×17%=102000元借：生产成本631800[3000×180×（1+17%）]管理费用70200[3000×20×（1+17%）]贷：应付职工薪酬7020002．实际发放时：借：应付职工薪酬702000贷：主营业业务收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）102000借：主营业业务成本400000贷：库存商品400000三、2

6、0*7年7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款900000元，同日乙公司开出并承兑为期6个月的不带息商业汇票交付甲公司。汇票到期，乙公司未予偿付。由于乙公司财务困难，预计短期内无力支付货款。经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票攻一批产品偿还债务。乙公司所持股票的成本为400000元、公允价值为320000元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后作为可供出售金融资产管理。乙公司用以抵债的商品成本为400000元、公允价值为450000，增值税率为17%，甲公司取得后作为原材料管理。甲公司对该项债权提取了8

7、0000元的坏账准备。20*8年1月30日，双方办理了资产转让手续与债务解除手续。要求：对上述债务重组事项分别作出甲公司和乙公司的会计处理。1．甲公司（债权人）的账务处理：借：可供出售金融资产品税320000原材料450000应交税费—应交增值税（进项税额）76500坏账准备80000贷：应收票据900000资产减值损失265002．乙公司（债务人）的账务处理：第一，债务重组日，确认债务重组利得53500元（即重组债务900000元-抵债的金融资产公允价值320000元-抵债存货的公允价值450000元与增值税765

8、00元）借：应付票据900000交易性金融资产—公允价值变动80000贷：主营业务收入450000应交税费—应交增值税（销项税额）76500交易性金融资产—成本400000营业外收入—债务重组利得53500第二，将交易性金融资产的公允价值变动损失80000元予以结转。借：投资收益80000贷：公允价值变动损益80000第三，结转抵债存货的成本。