关于股权转让涉及的税收问题

《关于股权转让涉及的税收问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于股权转让涉及的税收问题作者：肖太寿单位：北京福泰税务事务所股权转让涉及的税收问题是当前人们普遍关心的热门话题，为了给一些投资者更好的操作股权转让，消除投资者心中的“税闲惑”,笔者就股权转让需要交哪些税,怎样进行税收处理等问题进行梳理、归纳总结如下：企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：一、企业所得税（一）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖屮，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118

2、号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计来分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。（二）企业进行淸算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于卬发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发（1998）97号）的有关规定执行。投资方应分亭的被投资方累计未分配利润和累计盈余公枳应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改纽活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入屮减除上述股息性质的所得。（三）按照《国家

3、税务总局关于执行〈企业会计制度＞需耍明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调増应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，和应调减应纳税所得，増加未分配利润，转讣人（或投资方）按享冇的权益份额确认为股息性质的所得。企业股权投资转让所得和损失的所得税处理（

4、四）金业股权投资转让所得或损失是指企业因收冋、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成木后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。（五）企业因收回、转让或淸算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每-•纳税年度扌II除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转止所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扌II除。二、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关芳业税问题的通知》（财税［20021191号）规定：（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投

5、资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（二）自2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。三、契税根据规定，在般权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权屈不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对以土地、房屋权屈作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”四、印花税股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按址券（股票）交易印花税3%。的税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发牛的股

6、权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（［91］国税发1号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（R卩所载金额）的万分Z五的税率计征印花税。股权转让涉税疑难问答一、企业股权投资差额所得税如何处理？答：按照《国家税务总局关于金业股权投资差额所得税处理问题的批复的通知》（国税函[19991554号）规定，企业为取得另一企业的股权支付的全部代价，属股权投资支出，不得计入投资企业的当期费用，也不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用，应作为股权投资的计税成

7、本，待将來转移股权或收回投资时，用以计算股权转让所得或投资收益。即税法规定不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额。如企业在会计上采用权益法核算长期股权投资成本，其产生的股权投资旁额的借方余额，在按会计制度及相关准则。二、企业应何时确认股权转让收益？答：企业转让股权收益的确认，应采用与转让其他资产相-•致的原则，即，以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入金业为标志。在会计实务屮，只有当保护相关各方权益

8、的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售协议已获股东人会（或股东会）批准通过；与购买方已办理必耍的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）:企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。值得注意的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。三、企业股权投资转