论税收筹划的应用

《论税收筹划的应用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、论税收筹划在企业财务管理中的应用1浅谈税收筹划在企业财务管理屮的应用【摘要】企业税收筹划是指在遵循税收法律、法规的情况下，通过对企业经营、投资、理财等事项的安排和策划，以增加企业的税示利润，实现企业价值最人化的一种战略性筹划活动。本文针对企业财务管理的目标，论证了税收筹划的必要性，着重分析了金业在投资、融资、财务决策中的筹划策略，提出了税收筹划中应注意的问题。【关键词】税收筹划；财务管理；投资；融资前B在现代市场经济条件下，企业财务管理的根木冃标是追求企业整体价值最犬化或者税后利润最大化。为了实现这种口标，企业必须不断提高口己的经济效益：一是尽可能多地获取收益，二是减少成木费用支出。而税

2、收是影响企业成木高低的垂要因素z—,从这一角度看，企业完全可以在税法允许的范围内，运川税收筹划，降低成本以増加税后利润，增强企业的发展力和竞争力。一、企业财务管理中税收筹划的必要性随着我国市场经济体制的逐步成熟与完善，税收筹划工作在企业财务管理屮的作用变得越來越重要，成为纳税人在理财或经营管理中不可或缺的一部分。（一）、财务管理的目标实现要求税收筹划金业财务管理的目标要求金业采取最优的财务政策，最人化降低成木，实现企业价值最人化。而减轻税收负担是企业降低成木的匝要手段，只冇通过对企业经营、投融资活动的事先筹划和安排，选择最佳的税收优惠方案以及进行合理的税收筹划，来降低税收负担，实现最大化

3、的财务管理F1标。（-）、税收筹划是现代金业财务决策的重要内容企业财务决策主耍包括筹资决策、投资决策、经营管理决策和利润分配决策四个方面。这些决策部一肓接或间接地受到税收的影响，经营好一个企业，首先必须掌握税收知识，不考虑税收对企业的影响是不明智的。税收筹划贯穿于金业财务决策的各个领域，己经成为财务决策的重耍内容。（三）、纳税筹划可以降低企业经营风险企业在经营中面临着很多风险，冇投资风险、法律风险、税务风险等。有效地规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之-。金业进行税收筹划，可以促使账目清晰，管理有序，屮报及时、正确，从而使得企业在税收方面触犯法律以致被处罚的可能性大大减少，避免了

4、不必要的经济损失。二、企业在筹资、投资、营运资金管理等环节的税收筹划（一）、金业筹资活动屮的税收筹划企业筹资的纳税筹划总体來说，主要有两个方面:吸收总接筹资和间接筹资。直接筹资是企业靠口己的行为积累资金，如向社会筹集资金即发行股票和债券，间接筹资是向金融机构借款以及运营融资租赁等方式。直接筹资中企业向社会发行债券的发行费用低于股票的发行，且支付的股息是允许税前扌II除的，而发行股票支付的股息属于税后分配。间接筹资中，企业向银行借款，借款的利息费用可以自接计入财务费用进行税前扌II除;另外，企业述对以通过融资租赁来达到节税的H的，企业在经营活动屮，以支付租金的形式冲减企业的利润，使利润在各

5、个年度分摊，而且融资租赁所使用的固定资产计提的折IU也可以在税前扣除，这样可以达到减轻税负的忖的。例如：某公司为进行技术改造，需要使用高精确度的设备一台，设备价值2000万元（期满无残值），生产期限为5年，经过测算，该设备投产后，每年能给金业带來利润600万元。如何取得该设备才能获得最人的经济收益？（银行利率为6%）方案一，从资金来源来看，公司可以利用自冇资金和银行贷款来进行设备的购置。1、利用自有资金支付款项，企业取得的净现值为：600XP/A(5,6%)—2000X(1+6%X5)XP/F(5,6%)=584.22万元。2、通过银行借款支付款项，每年计提利息，到期一次还本付息，企业所

6、得税税率为25%,则企业取得的净现值为：600XP/A(5,6%)+(2000X6%+2000/5)X25%XP/A(5,6%)一2000X(1+6%X5)XP/F(5,6%)=1131.78万元。通过计算发现，企业通过银行借款支付的方式的净流入的净现值要大547.56万元，这是因为支付给银行的贷款利息在税前扣除了，起到了“节税”的作用。方案二，从融资租赁的角度来看：企业可以在支付租金的方式上进行筹划。1、与和赁公司商定，租期5年，每年末支付现金380万元，则企业取得的现金净流量净现值为：600XP/A(5,6%)-380XP/A(5,6%)X(1-25%)=1326.78万元。2、与租

7、赁公司商定，租期5年，首次预付300万元，第一、二、三、四各年末支付400万元，则企业収得的现金净流量的净现值为：600XP/A(5,7%)-300-400XP/A(4,6%)X(1-25%)=1187.7万元通过计算发现，采用融资租赁方案屮的平均支付租金取得的净现值人，说明租赁可给承租金业带來利益。一是企业只需按期支付租金便能得到所需设备的使用权，不必为购买机器设备而出资，避免了因短期资金集屮支付而给企业资金周转造成困难，以及资金