支付结算(金融会计课件

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1、第四章支付结算业务的核算第一节票据业务支票、本票、银行汇票、商业汇票第二节结算方式汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证金融会计-------说明：信用证业务及国际结算中的汇兑业务在第六章外汇部分介绍1常用科目存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金；法定准备金和超额准备金存款。存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民银行以外的其它金融机构的各种款项。区别：同业存放-负债类科目，核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。存入保证金：负债类2第一节票据业务一、支票（一）

2、概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据（二）规定注意事项1、适用于同一票据交换区域（已松动）2、分为现金支票、转帐支票和普通支票3注：划线支票只能用于转帐，不能支取现金用于支取现金的支票不能背书，且仅限于收款人向付款人提示付款（不能委托银行收款）3、禁止签发空头支票，使用碳素墨水或墨汁4、签章不符或密码错误的，按支票面额处以5%但不低于1000元的处罚，屡次者停止其签发支票5、支票的提示付款期自出票日起10天，超过期限的，开户银行不受理，付款人不予付款456划线支票9（三）支票结算流程

3、：两种情形出票人收款人（持票人）出票人开户行收款人（开户行）②委托收款④银行往来清算借记支票：签发支票交收款人办理结算①出票③交换支票⑤收款入帐10出票人出票人开户行收款人开户行收款人贷记支票结算流程：将支票送开户行把款项支付给收款人①出票委托付款②提出进帐单清算资金③收妥入帐111、收款人开户行受理支票（借记支票）出票人签发支票后持支票到收款人处购物，由收款人将支票转存银行，填一式两联进账单（1）收款人开户行借：存放中央银行款项（跨行）贷：吸收存款－持票人户转账支票通过票据交换系统转付款人（张凤卫：在票据抵用时间-2小时内先通过其他应付款中转一下）12（2）

4、付款人开户行对支票填写的各要件审查后，以支票为借方凭证、进账单第二联为贷方凭证办理转账借：吸收存款-出票人户贷：存放中央银行款项如为同一开户行，则可借：吸收存款---出票人支票户贷：吸收存款---持票人支票户132、付款人开户行受理支票（贷记支票）出票人以支票向付款银行提示付款时，需填写一式三联付款单借：吸收存款－出票人户贷：存放中央银行款项（跨行业务）银行：第一联作为回单，二三联交收款人开户行收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款－收款人户银行：第三联进账单加转讫章交收款人14二、银行本票（一）概念银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收

5、款人或持票人的票据与支票相比，不易发生空头，因为需将本票款缴存出票行银行才签发本票。注：适用于同城结算（已松动），不需承兑，单位个人均可15（二）分类1、是否载明受款人姓名记名本票、不记名本票2、票面是否载明有无到期日定期本票、即期本票3、带息本票、无息本票4、定额本票：1000、5000、1万、5万不定额本票（流行）16（三）有关规定1、付款期限为2个月，本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权2、可以背书，在票据的背面或者粘单（粘单上的第一记载人应当在汇票和粘单的粘接处签章）上记载并签章背书：记名背书、不记名背书记名背书再度转让

6、时仍要背书，不记名背书可免173、支取现金的本票必须注明“现金”，且申请人和收款人都必须为个人。为单位的，不得签发现金本票。4、相关凭证A、本票申请书。一式三联：存根、借方、贷方。现金申请签发的一、两联自动注销B、本票结算凭证。定额本票（存根和正票）、不定额本票（两联：本票卡片、本票）1819202122（四）本票结算流程申请人出票银行代理付款行持票人①申请②出票⑥提出本票清算资金③持票购物收妥入帐⑤④提示票据231、本票出票的处理借：吸收存款－申请人户（转账方式）库存现金（现金方式）贷：存入保证金－××本票户2002存入保证金，核算金融企业收到客户存入的各种

7、保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。2、本票付款的处理（1）持票人和申请人同一银行开户借：存入保证金－××本票户贷：吸收存款（转账本票）库存现金（现金本票）24（2）不在同一银行开户持票人开户行借：存放中央银行款项贷：吸收存款－持票人户或库存现金出票行结清本票借：存入保证金--**本票户贷：存放中央银行款项3、本票退票：从存入保证金中做回25（一）概念汇款人将款项交存当地出票行，由出票银行签发的。由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，适用于非同城结算（二）相关规定1、单

8、位个人均可使用，填明“现金”的可提现2