电信业营改增政策及实务操作培训(5.29)

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1、电信业营业税改征增值税业务培训电信业营改增业务培训7/18/20212电信业营改增政策及实务操作培训电信业营改增业务培训7/18/20213电信业营改增政策及实务操作培训营改增基本政策7/18/20214电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义（一）什么是增值税（二）增值税在我国的实践历程（三）为什么要实施“营改增”改革（四）增值税和营业税的比较7/18/20215电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义（一）什么是增值税增值税(ValueAddedTax，VAT)的概念增值税是对从事货物销售或者提供加工、

2、修理修配劳务以及进口货物、(提供应税服务)的单位或个人取得的“增值额”为课税对象征收的税种，在一些国家和地区也被称为商品和服务税(GoodsandServicesTax，GST)。“增值额”是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。7/18/20216电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义增值税的性质增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据同时实行税款抵扣的计税方式，属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税同营业税以及对特定消费品征收的消费税有着很多共同的方面：1.都

3、是以全部流转额为计税销售额；2.税负具有转嫁性；3.按产品或行业实行比例税率。7/18/20217电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义增值税的计税原理1.按全部销售额计算税额，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税；2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除；3.最终消费者为税款的实际承担者。7/18/20218电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义（二）增值税在我国的实践历程1、试行阶段（1979年-1983年）征税范围仅选择机器和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三种产品2、推广阶段

4、（1984年-1993年）征税范围只限于在生产环节征税，从12项工业产品逐步扩大到对31大类产品实行增值税7/18/20219电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义3、全面推行阶段：1994-20081994年增值税改革后，基本框架确定（1）增值税的征收范围：货物--生产、批发、零售环节；劳务活动--加工和修理修配。（2）价外计税（3）购进扣税法（4）实行凭增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度（5）减少税率档次。（6）对小规模纳税人采取按固定比例征收率的简易办法计征税款。4、转型阶段：2009.1.1→向消费型增

5、值税转变7/18/202110电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义（三）为什么要实施“营改增”改革1、完善税制的需要2、适应经济发展的需要3、完成增值税立法的需要7/18/202111电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义1、完善税制的需要1994年建立了增值税和营业税并存的间接制度2009年实施了增值税转型改革7/18/202112电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义2、适应经济发展的需要“营改增”的经济的作用机制税负减轻对市场主体的激励，作用直观税制优化对生产方式的引导，影响更深远以

6、消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升“营改增”的经济效应有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。7/18/202113电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义3、完成增值税立法的需要2009年12月，《全国人大常委会2010年立法工作计划》，将增值税法列入2010年提请初

7、次审议的法律案。增值税立法与改革同等重要，应一并考虑。既要按时完成立法，又要及时推进改革，通过立法促进改革，通过改革完善立法。“营改增”是增值税改革最为核心的问题，必须先有所突破，才能保障立法顺利成功。“营改增”涉及到财政分配体制、税收征管体制等诸多方面利益格局的重大调整，一次性全面推开可能会面临较多不确定性因素。2010年底，全国人大常委会将增值税法列入《2011年立法工作计划》的安排预备项目。7/18/202114电信业营改增政策及实务操作培训一、营改增试点的意义（三）增值税和营业税的比较1、征税对象不同增值税是对在我国境

8、内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：在我国境内提供交通运输服务、邮政服务、电信服务和部分现代服务）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。“增值额”是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。营业税是对在我国境