税收学原理第10章最优税收

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1、第10章最优税收2021/8/4本章主要内容10.1最优税收理论概述10.2最优商品税10.3最优所得税2021/8/4210.1最优税收理论概述2021/8/4310.1.1最优税收理论的产生与发展1927年，英国经济学家拉姆齐发表论文《对税收理论的贡献》，初步提出了现代意义上最优税收的分析框架。1953年，科利特和黑格发表论文《税收的超额负担及其补偿》，标志着最优税收理论的研究有了新的发展。1971年，米尔利斯发表论文《最优所得税理论探讨》，通过最优所得税问题阐述了其不对称信息的理论，并提出了计算最优税制函数的方法。20世纪70年代至80年代前半期，最优税收理论对政府可应用的税收工具、税收

2、赖以生存的经济结构以及税收政策的目标等方面进行了深入研究。20世纪80年代后半期至今，最优税收理论将税收征管问题以及税收征管对税收政策的制约作用纳入了研究体系。2021/8/4410.1.2最优税收理论的基本思想与方法最优税收理论就是要寻求在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲性效应或福利损失最小化的途径。最优税收理论的基本方法运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将这两个原则统一于社会福利标准之中。最优税收实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税

3、方式。2021/8/45最优税收理论的基本思想与方法最优税收理论的假设前提完全竞争市场假设行政管理能力假设标准福利函数假设现代最优税收理论是福利经济学中的次优概念和信息经济学中的信息不对称理论在税收中的具体应用成果，其意义在于为政府制定税收政策和进行税收制度设计时提供一种理想的参照系。2021/8/4610.2最优商品课税2021/8/4710.2.1商品税的最优征税范围2021/8/4810.2.2商品税的最优税率拉姆齐法则逆弹性法则对弹性相对较小的商品课以相对高的税率，而对弹性相对较大的商品课以相对低的税率。如果商品税要在一定程度上追求再分配目标，就必须开征扭曲性税收，而这必然会偏离最初的

4、拉姆齐法则。2021/8/4910.3最优所得课税2021/8/41010.3.1埃奇沃思模型埃奇沃斯模型要求所得税制要实行累进程度很高的税率结构，即应从最高收入一端开始削减收入，直到达到完全平等。2021/8/41110.3.2最优所得课税论的现代研究最优线性所得税最优边际税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，随着财政收入的需要而提高，随着更加公平的需求而增加。最优非线性所得税从社会公平与效率的总体角度来看，非线性所得税的最优边际税率结构应使高收入段的边际税率降为零，低收入段的初始税率接近于零，而中等收入者的边际税率可以适当高一些（边际税率曲线应呈倒“U”字型）。2021/8/4121

5、0.3.3最优税收理论的积极意义把效率与公平同时纳入研究框架中来。最优税收理论还得出了一些与传统论断完全不同的结论。2021/8/413谢谢！2021/8/4