企业纳税风险规避与管理_第八讲

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1、(•)、丿州杲W地产公"的%>划；(•)北、1:1小果公H-J的人力资源部的招财介同的群划；案例分析一化到税的个纳的年爭柜国税经度H架家筹济税捉卜•现划行负前对行’为和做门的是纳好身税指税规的收纳风划•法税险讥系律人加农列法在小J纳加・3.销售部销售部，跟税收更产生紧密关系。哈尔滨美登高企业，主要牛产冰激凌，在90年代中期破产，破产原因就是销售不当。4.仓储部5.成本性原则、收益性原则（二）如何做好税收机会风险的规避工作—般來说，首先要了解业务，再把业务跟国家现行的税收法律政策适度联系起來，然后再寻找业务，跟税收政策结合起来；在寻找税收政策过程中，政策有漏洞，町以做到合理避税，税收

2、政策，可以做到合法节税，做出一定的筹划安排；所有筹划的结果都要落实到会计处理上来，最后根据会计处理结果进行纳税申报。2000年初，上海有家企业，主营业务：防腐蚀手套，出口供美国石汕工人使用，按国内出口商詁在国内征收的所有流转税都可以退税，按国际要征收进口环节的关税：半成品,免税；产成品，税率为25%。筹划安排，向美国先出口左手套，然后申报报税，然后出售右手套，再报税，在木土都生产半成品，然后在美国加工成产成品。五、规避税收违法引起的纳税风险案件來源：计算机白动选案、人工选案、样众举报、上级交办、其他部门转办。（一）税收违法风险含义（二）税收违法风险类型：逃避缴纳税款（原偷税）、骗税

3、、欠税与抗税（三）税收违法风险成因：纳税人内在因素、纳税人的外在因素【案例导入】2005年某市某啤酒有限公司隐藏收入逃避缴纳税款案某啤酒厂1989年12月1日开业投产并办理税务登记，法定代表黄某，出资人陈某,出资额为2.55亿人民币，属外商独资企业，1994年1月1日认定为一般纳税人，开业便与德国A公司合作生产啤酒，于1999年结合合作关系，其后一直生产自有品牌啤酒,并零星受托加工其他品牌啤酒。自1999年起生产经营状况恶化，资金紧缺，2000年初因严重负债，曾经被法院冻结其银行账户。2001-2004年可得到的财务资料如下表：年份销售（吨）申报收入（万元）消费税（万元）增值税（万

4、元）增值税税负率（%）企业所得税（万元）20012539640875591543.8020023102857486851442.502003249944496551420.9202004192335513428741.340【稽査方法】1.从原材料入手：麦芽供应商销售情况协查，核实到供应商销售数量•金额与啤酒公司账上相符，说明其不存在账外生产的情况；2.从附属产品入手：麦糟的数量与啤酒数量具有内在关联性，可推出其生产量，以确定其是否存在经营情况，但该啤酒厂的麦糟均销售给投资人的亲戚办的个体养殖场，没有具体的文字材料可查；3.从资金流入手：由于法院冻结其账户后，2002年起，其与经销

5、商间的资金大部分采取现金交易或以个人银行支付货款，货款汇往啤酒公司地区业务员个人银行账号，其人部分业务员于2004辞职，其银行账号难以查找齐全，因此，从资金流角度也难于获得账外经营情况的证据；4.从行业平均生产水平入手：当地其他啤洒生产企业进行调查，得到在生产条件札I当情况下，投入产出比一般为1：8,即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒、而该啤酒厂的牛产投入产出比仅为1：7.2,明显低于该地区行业正常水平、由此出发，对其销伟开单、仓储提货、经销商等打实物直接接触的环节作为进一步稽查的重点、并从财务部、营销部、仓储部、保安部、运输部获得了该啤酒厂2001年1刀至2002年6刀的部分送货单的存

6、根联与凹执联,详细记录了公司销何与促销的品种、规格、数量、客户、提货方式、提货车号、提货人等有关资料，获得了该啤酒公司销售啤酒时采取提货时的送货单，促销赠酒时使用赠酒单以及采取现金结算的事实，证明啤酒公司销售实现吋间为购货方收到啤酒的当天；5.抽样对比与数据对比：抽取了1个刀的啤酒送货单进行统计后与纳税申报材料进行比对，发现送货单上记录的啤酒销售数量远人于同期账簿的纳税申报数量，于是对其己收集的全部送货单的品种、规格、数量和其对产成品明细账的8万条信息进行处理，形成三种类型的统计资料：一是财务部会计核算资料，包括各种名称的产品规格、型号、每天期初数量、期末数量、当天完工入库存数量、

7、当天发出销售数量以及销售的单价；二是仓储部核算资料，包扌舌各种名称的产品分规格、型号，每犬期初数量、期末数量、当天领用数量、当天发出销售数蜃；三是营销部上述送货单部分存根联与回执联以及赠酒单存根统计,包括各种名称的产品分规格、型号，毎天期初数量、期末数量、当天领用数量、当天发出销售数量、销售对象、领取人以及每天销售单价；通过对以上各种数据分析对比获得了该啤酒厂2001年1月至2002年6月的销售啤酒10542万瓶、生啤5730升,而同期申报销售啤酒6890万瓶、生啤3