企业重组中个人所得税法律制度完善

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1、学校代码：10276学号：151100804EastChinaUniversityofPoliticalScienceandLaw专业学位硕士学位论文MASTER‛STHESIS论文题目：企业重组中个人所得税法律制度完善姓名颜倩倩学科、专业法律硕士（非法学）研究方向税收法制实务指导教师任超论文提交日期2018年4月.1企业重组中个人所得税法律制度完善（摘要）专业：法律硕士（全日制）研究方向：税收法制实务作者姓名：颜倩倩指导教师：任超企业重组是优化资源配置，调整产业构造的一种有效方式。随着社会的发展，我们在经济生活中时不时地会碰到企业重组的相关问题。很多因素影响着

2、企业重组的成功与否，税收就是其中不可忽视的一个因素，所得税对企业重组的影响更是不容小觑。近年来我国陆续出台了一系列关于企业重组中企业所得税优惠政策，在一定程度上缓解了企业纳税人的税收负担，极大地推动了企业重组的进程。但是在现有制度法规下，个人股东在实践中遇到了来自各方的阻力。北纬通信、国投中鲁等上市公司均是因为个人股东负税过重而导致重组终结。诸如此类的案例值得我们深究其原因，进而提出完善法律制度的相关建议。本文分为三章，第一章从国投中鲁的案例出发分析重组交易失败的原因，引出企业重组中个人所得税面临的问题，第二章先介绍企业重组的概念和分类，再介绍现行个税制度，以及

3、从税收原则角度分析现行制度，第四章提出完善相关制度的建议，包括完善个人所得税政策、实现协同的税收导向以及税务机关明确税收政策、加强税收征管等几个方面。随着我国经济的蓬勃发展，企业重组将会越来越多地应用在经济生活中，个人参与企业重组也会越来越多。自然人股东基于各种考虑开始调整企业内部结构。但是在现行政策指导下不能按照合理商业目的参与重组或者不得不放弃重组的法人组织不在少数。其中最典型的就是文中所写国投中鲁案例。重组交易的失败，不仅仅公司的损失，也影响了整个经济体资源的合理分配。我们调整企业重组税收政策的初衷是为了减轻企业负担，使企业获得更高的利润。但是就目前法律制

4、度实施的状态来看，现行法律制度似乎并没有发挥它本应有的作用。在同一税务.2待遇中，应当遵循一致性原则，如果因为税收法律主体人格的不同而适用不同的税收政策，那么税收中性与税收公平的价值就无法体现。因此，企业重组个税改革的目标就是消除现行制度形成的积弊。在企业重构的过程中，企业所追求的是协调一致的企业所得税和个人所得税激励政策，从而形成完备的企业重组制度。为了充分发挥企业重组在优化产业结构和资源配置方面的重要作用，未来的个人所得税政策改革应坚持以促进经济效率和实现公平公正为目标，实现个人所得税和企业所得税收制度协调。股东处理税收时，应遵循税收公平原则，给予股东递延所

5、得税待遇。因此十分有必要进一步完善我国企业重组个税制度，希望本文能够为解决企业重组个税制度中存在的一些问题提供有效建议。[关键词]企业重组、个人所得税政策、法律制度完善.3Theperfectionofthelegalsystemofindividualincometaxinenterprisereorganization（Abstract）Major：JurisMasterResearcharea：TaxLawAuthor：qianqianYanAdvisor：chaoRenInthefutureeconomicdevelopment,corporateres

6、tructuringwillbeappliedmoreandmoretoexpandthescaleofproductionandenhancetheinfluenceofenterprises.Theimperfectionofpersonaltaxsystemincorporaterestructuringwillbemoreandmoreexposedtorestructuringpractice.Forthisreason,wemustpayattentiontotheimprovementofindividualincometaxsysteminent

7、erpriserestructuring,andclearupobstaclesforfuturerestructuringanddevelopmentandpavethewayforfuturerestructuring.Theenterpriseincometaxpolicyinthereorganizationofenterprisesisdifferentfromthedeferredtaxonlegalpersonshareholders.Inthecurrententerprisereorganization,theindividualincomet

8、axpolicyfori