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《西方财政理论第8章税负归宿理论》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第8章第8章税负归宿理论8.1税负归宿概述8.1.1税收负担的内涵从量上说，总税负不等于总税收。1.税额负担2.超额负担。第8章8.1.2税负转嫁与归宿的概念就是指纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。税收经过转嫁,总要把负担落在负税人身上。税负转嫁税负归宿第8章8.1.3税负转嫁的形式前转：也称顺转或向前转嫁,即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。后转：也称为逆转或向后转嫁,即纳税人将其所纳税款,以压
2、低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。消转：也称为税收转化,即纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径把转嫁归纳为如下四种形式：税收资本化：也称为资本还原,即生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款,通过从购入价格中预先扣除(即压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。8.1.4税负归宿的类别1.法定归宿与经济归宿法定归宿是税收立法机关在税法中规定的税收负担者，是
3、最初的税收义务分配。经济归宿是课税后，经过各种经济调整或经过转嫁后税收的最终归宿。2.绝对归宿、差别归宿、预算归宿绝对归宿：假设公共支出不变，考察某种课税的分配影响。差别归宿：是假设总税收和总支出不变（不产生宏观影响），考察一种税替代另一种税所造成的分配变化。预算归宿：考虑税收和财政支出变动的联合影响所造成的居民家庭经济地位变化。重要结论：不论税收征自自然人还是法人，最后的归宿总是个人（股东、职工、消费者）。第8章8.1.5研究税负转嫁的意义研究税收负担的转嫁过程,目的在于确定税收的最后归宿点,从而分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。第8章8.2税负
4、归宿的局部均衡分析8.2.1局部均衡分析的概念所谓局部均衡分析是在其他条件不变的假定下,分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。换句话说,局部均衡分析是假定某种商品或某种生产要素的价格只取决于它本身的供求状况,即由其本身的供给和需求两种相反力量的作用而取得均衡,而不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影响。第8章8.2.2供求弹性与税负归宿1.需求弹性与税负归宿所谓需求弹性即需求的价格弹性,指的是商品或生产要素的需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反应程度。需求弹性同税负归宿的关系可以分作需求完全无弹性、需求完全有弹性、需求富有弹
5、性和需求缺乏弹性四种情况来考察。第8章图8—1需求完全无弹性下的税负归宿Ed=0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高没有任何反应,其购买量不会因价格的提高而减少。在这种情况下,所征税收会全部向前转嫁,而落在商品或生产要素的购买者身上。（1）需求完全无弹性时：第8章（2）需求完全有弹性时：图8—2需求完全有弹性下的税负归宿Ed→∞,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价格的提高反应极其强烈,其购买量会因价格的任何提高而减少至零。在这种情况下,所征税收要么会全部向后转嫁,要么会不能转嫁,而落在生产要素的提供者或生
6、产者自己身上。第8章（3）需求富有弹性时：图8—3需求富有弹性下的税负归宿∞>Ed>1,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者因价格提高而作出的反应较为强烈,其购买量下降的幅度会大于价格提高的幅度,从而迫使价格不得不回降或阻止价格的提高。在这种情况下,所征税收向前转嫁就困难,只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上。第8章（4）需求缺乏弹性时：图8—4需求缺乏弹性下的税负归宿1>Ed>0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而提高价格时,购买者因价格提高而作出的反应较弱,其购买量下降的幅度会小于价格提高的幅度,因而价格提高的阻力小。在
7、这种情况下,纳税人转嫁税负就相对容易,所征税收会更多地向前转嫁而落在购买者身上。第8章2.供给弹性与税负归宿。所谓供给弹性即供给的价格弹性,指的是商品或生产要素的供给量(生产量)对于市场价格升降所作出的反应程度。供给弹性同税负归宿的关系,也可以分为供给完全无弹性、供给完全有弹性、供给富有弹性和供给缺乏弹性四种情况考察。第8章（1）供给完全无弹性时：ES=0,说明当某种商品或生产要素因政府征税而价格不能相应提高时,生产者对其所获得的实际价格(税后)的下降没有任何反应,其生产量不会因价格的下降而减少。在这种情况下,政府所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁,而落在生产要
8、素的提供者或生产者身上。图8—5供给完
