【精品】税收分析

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1、税负分析一、宏观税负1、概念（与弹性系数的区别）2、意义3、种类4、忖的5、缺陷（产业、质量、税种、历史、核算）这种方法是用来衡量一个地区税收质量如何，主耍是看税收占•GDP的比退足多少,如果税负很低，相对来讲，税收的质量就差。弹性系数是两个增长系数Z比，而税负是两个绝对数Z比，是税收收入和经济指标的比较。税收是分子，既町以是税收总量，也对以是某个税种的分量。分母是经济量，可以是总的经济量，也可以是某一个产业的GDP（如工业增加值），二者相除得出相对数。宏观税负主要是反映税收跟GDP的关系、税收所占的比例、边际税负（即当年新产生的GDP里税收

2、所占的比亜）的多少。大家认为现在的税负越来越高，特别是宏观边际税负也在逐年提高。分析宏观税负的廿的，其一要看税收占GDP的比重是否合适；其二是从分地区角度看，地区间不同的宏观税负反映出征管质量的差异。宏观税负的分析有以下儿个特点：1.不能简单地拿税收跟GDP比较。以GDP作分母的宏观税负会受到几个因素的影响。一是产业结构。比如，农业大省税负可能就低一点，工业大省税负就高一点。因为税收收入里边不含农业税，也就是农业无税，即使有税的话，税收收入里也是不含这个收入的。分子税收是不包括农业税的，jfucdP里是包括农业增加值的。「It于各省农业增加值

3、的比巫不一样，所以一个省若是农业大省，税负就会低一点。二是税种结构。比如消费税，当一个地区生产消费税品目产品多的吋候它的税负会高一点。比较典型的是云南，消费税是云南的主体税种，税额很大，其产业结构决定了税负水平很高；相应来讲，消费税品目少的地区相对税负就低一些。再如证券交易印花税，上海、深圳这两个地区征收证券交易卬花税，如果把证券交易卬花税算进去，上海和深圳的税负是很高的。2.以GDP作为分母來衡量税负会受到GDP质量、GDP内部结构的影响。税收对GDP征税，不是平面、而是立体征税。GDP的经济含量里面，有的部分要多处征税，如企业所得税的征收

4、对象是企业盈余（企业利润），当GDP屮企业盈余所占比重较人，企业利润增幅高于GDP增幅的时候，税负就会提高，弹性系数就高于1:1。GDP有四个组成部分，即劳动力报酬、折旧、生产税和企业盈余。增值税是对除生产税之外的其它三个部分征税。企业所得税是单独对GDP里而的企业盈余再征税。企业盈余在某一年的增速超过GDP增速一定是弹性系数大于1的原因，也是税负不断捉高的原因。因此，宏观税负会受到GDP质量的影响，企业盈余高，GDP的质量就高，相对来讲，宏观税负就高。比如山西煤炭销售的很好，企业盈余高，税负上升的就很快。3.在计算宏观税负的时候，会受GDP

5、历史水分的影响。当对2004年税负进行分析的吋候，要注意2004年的GDP,是从以前年度一年-•年推算过来的，累积了若T年的水分,比如若以1998年为棊数，乘以每年的增长系数，这个增长系数里而可能乂有一定水分，这样一年一年地往下推，到2004年GDP中对能就含有了很多年累计的水分。各个地区水分的含量是不一样的，在衡量不同地区GDP税负的时候，很可能出现地区Z间的差异。例如山东的GDP和广东的GDP所差距不是那么大，但山东的财政收入却只接近广东的财政收入的一半，这也是各种媒体所质疑的地方，这两个地区不是GDP存在问题就是财政收入出现问题，GDP

6、出现问题的可能性更大，因为总体上财政收入还是相对比较确切的。因此在计算GDP税负时可能会岀现地区之间GDP水分量的差异。总结了宏观税负的三个特点后，做宏观税负分析吋，要从以下儿个方而进行考虑：1.分解GDP。我们计算宏观税负的目的是为了进行地区之间的比较，地区之间会有很多不可比的因素，因此我们要把经济掰碎，最好不要拿GDP去比。这跟弹性系数的原理是一样的，用我们能找到的最小的宏观指标和对应的税收去比，才能找到差异來。比如用2004年工业增加值和工业增值税进行比较，较GDP比税收总量更有现实意义。2.在计算税负吋应用最接近的经济指标。有•的税种

7、是以GDP、而有的是以周转量、流转额作为分母来计算税负的。比如交通运输的营业税，计算税负时用交通运输的增加值比还不行，只能用周转量做分母来比，因为营业税是按周转量而并非按增加值征税。如果用增加值作分母就离得远一些。周转量与增加值一致，前提是增值率是一样的，因为周转量乘以增值率等于增加值。只有增值率一样，周转量的增长幅度才能和增加值的増长幅度保持一致,才能进行比钱。事实上这两年的情况是交通运输周转量的増长和增加值的增长都不一样。与此同类的还仃建筑安装业（征营业税），建筑安装增加值的增长和其营业税征收对象（建筑安装的总产值）的增长也不一样，所以分

8、母选择要注意。我们刚才讲到了，工业增值税要和工业增加值比较，那商业增值税应该和谁比呢？和商业增加值比还是和零售额去比？实际上，这两个数都不是商业增值税的征收对象，从