国生教育资质挂靠企业应对“营改增”把握2个关键点

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1、资质挂靠企业应对“营改增”把握2个关键点目前，工程项目挂靠经营普遍存在于建筑市场，营改增来了，税率由营业税的3%提升到增值税11%，若进项不足将导致被挂靠企业税负大幅上升z企业将面临亏损的税负风险;若进项不真实,则将导致虚开增值税专用发票的刑事风险。所以，无论是被挂靠的较高资质等级建筑企业还是较低资质建筑企业、无资质的企业或个人的挂靠方，双方面对营改增,心里难免忐忑不安。营改增之后,被挂靠方核心要做好两个关键控制点，就可从容应对营改增带来的风险。第一、足额代扣税费,应对税负风险营改增之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其附加一并扣留后，扣留比例

2、一般为3.41%，剩余款项拨付挂靠人的做法，营改增之后，建议予以保留。被挂靠人在从业主收到相应款项后，足额扣留管理费（假设2%）、增值税（11%）及其附加,则需扣留£%的收款金额（说明：据我们了解，目前已经很多特级、一级建筑企业对下面挂靠单位（或个人）明确了这样的要求）。在被挂靠方提供了进项发票后,再扣减相应的税款。这种方式，一方面最大限度的减少被挂靠企业的税负风险，促进挂靠方尽快获得能够抵扣的进项增值税专用发票,另一方面，对挂靠方管理水平要求比较高,不善于管理的挂靠方或将面临严峻的挑战。第二、四流合一，应对刑事风险因被挂靠方不参与项目的实际经营，在从挂靠方取得增

3、值专用发票后，被挂靠方需要辨别所取得的增值税专用发票的〃真假〃和〃是否虚开〃。1、辨别增值税专用发票〃真假〃这个比较简单,可以通过各省、市、自治区的国家税务局发票查验统进行查验，查验结果与票面符合的,说明该票为真票,不符则为假票!2、辨别增值税专用发票是否〃虚开〃，需要〃四流合一〃管控辨别增值税专用发票是否〃虚开〃，这是作为纳税义务人的被挂靠企业管理难点和重点0首先我们理解什么是〃虚开虚开〃就是开具与实际经营业务情况不符的发票。具体有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;（三）介

4、绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。避免增值税专用发票〃虚开〃，就是要确保挂靠人〃开具与实际经营业务IW况相符的发票〃，如何实现相符?以合同为主线，保证合同、物资、资金发票的相关信息一致，实现〃四流合一〃。1）合同：必须以被挂靠单位名义签订，被挂靠方需要对合同进行审核，合同中关键信息要完备,不允许挂靠人以自己或其他名义私自签订合同,否则将不予以抵扣。为此,被挂靠单位需要编制统一采购合同模板,规范企业各项目的采购行为；2）资金：资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商，付款金额要与合同约定的付款一致；3）物资：物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料品种

5、、规格型号、数量、时间要与合同相应信息一致,物资实际耗用量要与项目进度基本保持一致，无论是房建项目、市政项目或路桥类的项目,都会有一个材料单位耗用量,这个量作为被挂靠企业要做到心中有数,据了解这也是税务部门稽查的重要参考依据，主材单位消耗量过大，存在虚开可能性就较大!例如：普通住宅建筑用钢量:50KG/m2,如果你的某项目达到了100KG/m2,这就不正常,在税务机关稽查之前，被挂靠方一定要内部先查一查该项目的问题。4）发票：根据发货单的物资名称、规格型号、数量,以及合同约定的金额，同时增值税专用发票还需要详细写明纳税人识别号、地址、电话、开户行和账号等信息。营改

6、增来了，无论被挂靠方还是挂靠方,调整与改变在所难免,唯有积极面对改变并采取适当应对之策,才能赢得先机。