集团财务培训-全面预算管理(PPT138页)

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1、新登集团财务培训全面预算管理8/24/2021所谓预算，就是用货币单位表示的财务计划，它是用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。2学习要点什么是全面预算？如何编制全面预算？为什么要建立企业全面预算管理体系？应建立什么样的全面预算管理体系？有什么样的全面预算管理实践可以借鉴？3内容框架第一讲全面预算与预算管理概说第二讲全面预算组织与业务流程第三讲全面预算编制原理与程序第四讲全面预算执行控制与考核第五讲全面预算管理实践与发展4第一讲企业全面预算管理概说基本内容一、全面预算：内涵

2、与构成体系二、全面预算：主要的特征三、全面预算管理：演变历程四、全面预算管理：重要作用五、全面预算管理：目标体系六、全面预算：内部控制指引5一、全面预算：内涵与构成体系（一）全面预算的基本内涵（二）全面预算的基本定位（三）全面预算的构成体系（四）预算体系的内部关系6全面预算又称总预算，是关于企业在战略目标的指导下，未来一定时期内(一般不超过一年或一个经营周期)全部生产、经营、资金需求、资金融通等活动的详细财务计划。（一）全面预算的基本内涵7全面预算以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债

3、表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。8利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标，称为全面预算管理。全面预算管理9承上启下以预测决策为基础，是决策的延续控制的先导，业绩考评的前提和依据（二）全面预算的基本定位明确目标协调工作控制活动考核业绩10全面预算是由一系列单项预算组成的有机整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。（三）全面预

4、算的构成体系11业务预算（营业活动预算）财务预算（财务活动预算）资本支出预算（投资活动预算）基本构成（内容）12虽然业务预算、财务预算和资本支出预算各有侧重，但实际编制时却密不可分：业务预算和资本支出预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和资本支出预算的现金流量总结。（四）全面预算体系的内部关系13销售预算生产预算直接人工预算现金预算预计资产负债表预计损益表直接材料预算期末产成品存货预算销售与管理费用预算长期销售预算制造费用预算资本支出预算全面预算的各个内容之间的关系14二、全面预算：主要特征一种财务（目标）计划一系列预算的结合体以预测和决策为基础一种执行（具体）预

5、算15三、全面预算管理：演变历程全面预算管理作为对现代工商企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。16全面预算演变的历史脉络50年代后从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。50年代企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核20世纪20年代在通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快成了大型企业的标准作业程序。17五十年代后：全面预算管理的功能逐渐齐全从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻

6、企业经营战略的管理机制。全面预算管理已处于内部控制的核心地位。预算功能计划协调控制评价激励18四、全面预算管理：重要作用一种管理控制的核心方法一种大型企业标准作业程序19全面预算管理不同于单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。小结：现代企业为什么需要全面预算管理20控制的工具，考核的标准。能够为战略规划作进一步的安排，为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发

7、展蓝图，协调企业各部门的工作。正是全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准，其编制和使用比实际结果更受到重视。可以说，所有的企业，无论大小，都能从预算中得到好处。21全面预算往往被看作是“能够使企业资源获得最佳生产率和获利率”的一种方法。全面预算管理决不是数据的罗列，而是涉及企业内部各个管理层次的权利和责任的安排，通过这种权利和责任安排，以及相应的利益分配来实现的企业内部监督和激励机制。全面预算管理作用：一个小结22五、全面预算管理：目标体系全面预算与企业战略、计划、考核的关系基于公司战略的预算目标体系构建23全面预算管理与计划管理