企业集团税务管理--基于双汇集团的案例分析

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1、企业集团税务管理••基于双汇集团的案例分析第四章双汇集团的税务管理基本情况介绍4.1双汇集团概况双汇集团在1994年8月份以潔河市肉类联合加工厂为核心组建，是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于河南省潔河市，目前总资产100多亿元，员I65000人，年产肉类总产量300万吨，是屮国最大的肉类加工基地，在2010年中国企业500强排序中列160位。双汇集团坚持用大工业的思路发展现代肉类工业，先后投资40多亿元，从发达国家引进先进的技术设备4000多台套，目前集团己经形成了以屠宰和肉制品加工业为主，养殖业、饲料业、屠宰业、肉制品加工业、化工包装、彩色印刷、物流配送、

2、商业外贸等主业突出、行业配套的产业集群。双汇集团的主打产品肉制品主要分为高温肉制品（各类火腿肠、香肠、罐头）、中低温肉制品（低温火腿、低温灌肠、休闲即食食品）、生鲜制品（生鲜肉），一直深受消费者欢迎，在生猪养殖、屠宰、猪肉加工行业中处于龙头地位，在火腿肠市场上的占有率更是达到将近30%o双汇集团所处的屠宰和肉制品加工行业具有以下几大特点：该行业的利润率极低（10%左右的毛利率）、行业自身增长缓慢（5%不到，肉制品、屠宰、鲜肉都具有需求稳定而增长缓慢的待点）、需要靠大规模投资驱动（固定资产比重超过30%,且投资规模以几十亿元计）、竞争依然极其激烈（几大巨头之间，以及

3、大量的地区性企业Z间），因此这个行业的特征决定了精细化管理能力极其重要，否则再大的投资规模也可能无法赚钱，因为净利润率不过三四个百分点，管理稍微粗放一点，利润就被吞没。而双汇以不到10%的毛利率而稳定住了3%.4%的净利率，相对于同样属于快速消费品的伊利股份，其30%的毛利率仅获得不到4%的净利润率，凸显了其强大的费用管理能力。而税收作为费用中的一个重要部分，对双汇集团的税务管理进行分析，一方面可以借鉴其成功经验，另一方面也可以发现其不足，进一步改进。双汇集团的组织架构如下：4.2双汇集团涉税概况4.2.1公司涉稅种类双汇集团目前涉及的主要税种有：增值税、营业税、

4、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、印花税、契税、房产税、土地使用税等。4.2.2税务管理机构概况双汇集团的税务管理工作Ftl财务部门负责。集团总部对下属子公司的管控较为严格，实行对财务负责人统一管理、统一委派的财务垂直管理体制。财务部门不仅负责企业的税务登记、纳税申报、税款计算及复核、税款缴纳等日常税务事项外，还承担以下税务管理任务：制订和完善金业的涉税规章制度，参与企业的重大经营决策并提供税务影响分析及建议，组织实施企业税务风险的识别、评估,监测日常税务风险并采取应对措施，各项税收优惠政策的申请和落实，配合税务机关的监督检查工作

5、。集团总部的财务人员除了这些之外，还要做好下列工作：指导和监督下属子公司税务岗位的工作，对下属公司开展税务方面的培训，为下属公司进行税务筹划和开展税务风险管理工作提供指导建议等。图4.1双汇集团组织架构图资料来憑，戏汇发展年报，2011表4.1双汇集团主嘤税种及税率税种计税依据税率增值税销项税额减可抵扣进项税额后的余额13%!&17%营业税劳务收入及加盟费3%或5%城市维护建设税应交流转税额1%教育费附加应交流转税额3%地方教育费附加应交流转税额2%企业所得税应纳税所得额25%4.2.3税收优惠政策目前双汇集团享受的税收优惠政策主要有西部大开发优惠、外商投资企业优

6、惠、农林牧渔优惠。详见下表。农4.2双汇集团税收优惠政策表税收优想政策享受公司名称优崽内容西部大开发优惠绵阳双汇、内蒙古双汇所得税率15%外商投资企业优惠广东双汇、上海双汇及连邦化学两免三减半，2011年到期农林牧渔优惠双汇牧业、禽业发展、万东牧业、宜昌双汇、浙江金华双汇、绵阳双汇、徳卅双汇、武汉双汇、唐山双汇、阜新双汇、广东双汇、淮安双汇、望奎取汇、济源双汇、宝泉岭双汇生猪饲养、屠宰业务所实现的利润免征企业所得税资料来源：贞汇发展年报，20114.2.4纳税筹划概况由于集团所处行业为生猪养殖、屠宰、猪肉加工，该行业的利润率极低（10%左右的毛利率），因此降低税收

7、成本对于提高净利率至关重要。集团的主要税收筹划空间在于利用国家对于农林牧渔业的优惠政策，增加可抵扣的增值税进项税额，降低不享受企业所得税优惠公司的应纳税所得额。目前集团已经实行的税收筹划措施包括：通过销售最终肉制品的河南双汇发展投资股份有限公司（以下简称双汇发展）与集团内从事生猪养殖、屠宰其他企业Z间的关联交易，抬高原材料的购进价格，增加了双汇发展可以抵扣的增值税进项税额，并降低了企业所得税，减轻了集团整体税负；通过将运输队伍独立出来设立物流公司，增加了可抵扣的增值税进项税额。第五章双汇发展①税务风险及税负分析5・1整体税务风险和税负分析5.1.1整体税务风险分析

8、评估企业整