[精品]浅谈经济责任

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1、拨开经济责任审计的迷雾-与财务收支审计的比较发现经济责任审计中存在的盲区自1997年中纪委等五部委下发《关于开展领导干部任期经济责任审计工作的通知》到2001年2月1日以审办发〔2001〕7号文件形式颁发了《中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见》，经济责任审计已日益成为促进领导干部廉洁勤政，加强领导干部管理监督，从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，从而也确立了经济责任审计在我国审计上的地位。由于经济责任审计的特殊性，审计对象都是党政领导干部和国有企业或国有

2、控股企业的领导人员，因此在最初开始审计的时期，承担审计任务的审计主体一般都是国家审计署和其相关机构。近年来，随着经济责任审计在各行各业各部门的广泛开展，社会审计也成为了经济责任审计的主力军。然而因为经济责任审计的程序、范围以及评价的方法等至今在全国范围内也没有一个可遵循可操作的指南，特别是如何将其与相对成熟的财务收支审计相结合、它们之间有何较大的差别、经济责任审计中我们着重需要注意什么问题等，没有一个清晰的阐述，这就给社会审计--注册会计师事务所，经济责任审计后续补充进来的审计生力军，开展该项审计带来

3、了许多困惑。在此,笔者意图通过与注册会计师事务所开展多年的财务收支审计的对比，说明经济责任审计都应该干什么，以及应该避免的它目前存在的审计盲区。一、审计对象和内容不同，资料的收集较财务收支审计更加广泛财务收支审计的审计对象是企业或部门，审计内容是对企业或部门经济活动结果真实、合法、效益的评价；而经济责任审计的审计对象是人，审计内容是对这个人所在企业或部门经济活动结果的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动中该人应当负有的经济责任所进行的审计。也就是说两类审计都要对企业或者部门经济活动结果的真实性、合

4、法性、效益性进行审计，但财务收支审计只就事论事的评价企业或部门经济活动的结果；而经济责任审计却还要对这个结果的负责人应承但的责任再进行评价。因此，经济责任审计是以财务收支审计为载体，它是一种人格化的财务收支审计，是财务收支审计的深化。既然审计对象涉及的职责范畴更广，自然需要的审计资料也不能只是局限于财务收支审计所需要的资料。所以，我们在接受经济审计任务，具体实施审计的第一步，收集审计资料时，一定要注意除了企业或部门经济活动有关的资料外，还要进一步收集诸如：被审计单位所处的经济大环境被审计单位领导人员的

5、基本情况被审计单位职工对领导人的评价被审计单位制定的所有内控制度、制定的时间、有谁负责等被审计单位领导人任期以来的重要会议记录、决定等被审计单位重大经营活动的决策程序等被审计单位领导人任期内对以往各种历史遗留问题的处理方法等能够帮助审计人员分析评价被审计单位领导人员对被审单位经营活动结果应承担何种责任或作出了什么业绩的原始资料。二、具体审计内容不同《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》第十条规定：审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对其所在企业资产、负债、损益的真实、

6、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。同时，《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》第十条也规定:审计机关实施领导干部任期经济责任审计，应当通过对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况审计，分清领导干部本人应当负有的主管责任和直接责任。可见，企业和部门的经济责任审计都是在各单位财务收支审计的基础上进行的。但，既然只是基础就说明财务收支审计和经济责任审计的具体内容是不同的，经济责任审计既涵盖了财务收支审计的内容，而且还比它更全面。财务收支审计的具

7、体内容：1.资产审计，主要审查其真实性、合法性2.负债审计，主要审查其真实性、完整性3.所有者权益（净资产）审计，主要审查其真实性、合法性4.损益审计，主要审查其真实性、完整性也就是说，财政、财务收支审计的内容主要针对被审计单位的财政、财务收支活动，包括资产、负债、损益，党政机关还包括预算执行情况、“收支两条线”的等，一切都围绕核实被审计单位的财政、财务收支活动。经济责任审计的具体内容：1、资产、负债、损益或部门预算执行的真实性、合法性，即企业或部门会计资料的真实性2、任期内企业或部门内控制度的制定和

8、执行情况3、任期内主要经济指标的完成情况和真实性4、任期内重大经营决策的科学性、有效性5、任期内国有资产保值增值情况6、任期内领导人员的廉洁自律和企业或部门遵纪守法情况二者比较可见，经济责任审计的内容由三大类构成：一是被审计单位财务收支审计的内容，即会计资料的真实性及内控制度的制定和执行；二是被审计单位效绩审计的内容，即：任期内主要经济指标的完成情况和真实性、任期内重大经营决策的科学性、有效性和任期内国有资产保值增值情况；三是法纪审计的内容：即被审计单位