內部審計現狀分析

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1、內部審計現狀分析自1995年審計署頒佈《審計署關於內部審計工作的規定》以來，內部審計就逐步成為審計監督體系中的一個重要組成部分,它以一種獨立、客觀的活動,檢查和評價本單位及本系統的各種經濟業務活動內容是否符合國傢相關的財經法規。2003年審計署對《審計署關於內部審計工作的規定》進行瞭修訂，對內部審計從機構設置、經費保障、履行職責等方面做瞭詳細的要求，使內部審計具有瞭獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點。在實際開展內部審計工作過程中發現，內部審計工作獨立性仍舊較弱,定位還不夠準確，職能也未能充分、有效地

2、發揮出來。一、內部審計現狀（一）內部審計機構的獨立性較弱。一是實際中一些內部審計機構隻是掛靠或隸屬某個部門，即使單獨設置，其地位也與單位裡其他職能部門平行。加上內部審計隻有建議權，而沒有處理權，查出違紀違規的問題後，隻能移交、建議或督促其他有決定權的部門處理。這就削弱瞭審計應有的監督職能；二是內部審計機構在本單位領導下行使職責，不可避免地要受到領導人的牽制，被領導的意志左右。使審計工作的開展受到許多限制；三是內部審計人員作為單位職工，與其他職工之間必然存在著各種復雜的人際關系。因此,審計人員的工作極易

3、受到外部環境的幹擾（二）內部審計的職能定位不夠準確。一是重監督、輕管理服務的思想仍然存在。內部審計的職能定位應該是監督與服務並舉,但長期占據優勢地位的是監督職能，側重的是對單位內部財務數據真實性、合法性的查證。對內部審計的理解還停留在被動的“經濟警察”這一監督功能層面，缺乏對審計的管理功能、增值功能的理解，從而忽略瞭它的管理服務作用。所以，目前內部審計的主要工作仍然集中在財務領域，很少深入到管理和經營領域；二是事後審計的缺陷日漸突出。目前，內部審計大都趨於事後審計。但很多經濟活動事項的問題往往都發生在

4、前期論證過程中，如果審計人員早期不能介入，隻是到瞭招投標或要拍板決策時審計才參與監督，則這樣的監督無異於走形式，根本起不到監督的目的；三是內部審計管理體制的約束。現行的內部審計機構在行政上由本單位負責人直接領導，業務上接受國傢審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導與監督。也就是說,審計人員具有雙重身份，既要作為“裁判員”代表國傢行使監督職能，發揮審計“經濟衛士”的作用，督促本單位遵守國傢的方針政策、法律和法令，又要作為“運動員”參與單位的內部管理，維護本單位的合法權益，服從並服務於單位的整體利益。但

5、在實際工作中，這種身份使內部審計人員對審計工作的把握有一定困難，很難做到兩者兼顧（三）內部審計人員結構不合理。一是內部審計起步較晚，業務全面的內部審計人員有限，專業的內部審計人員比較匱乏；二是內部審計人員多數都是財務會計出身，會計專業知識比較豐富,但缺乏對管理原理和內部控制尤其是風險控制的掌握，對現代審計技術手段的認識、學習和運用也很欠缺，到審計部門後也未進行正規的審計專業系統培訓，不太適應內部審計發展的需要；三是內部審計要求掌握的專業知識多、時間緊、任務重、工作比較艱苦,待遇低，容易得罪人，審計結果

6、較難取得認同。所以，很多優秀的人才不願意到內部審計部門工作除瞭上述問題，內部審計還存在單位領導是否重視,審計程序、標準的制定以及內部審計質量的監督、審計法規體系是否健全;審計目標與單位經濟效益目標是否一致等問題二、內部審計對策（一）建立健全獨立的內審機構。建立健全獨立的內審機構，特別是主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利於內部審計工作的正常開展。同時,行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其他職能部門相對獨立，特別要求的

7、是，與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，向本單位主要領導負責並報告工作（二）正確定位內部審計工作。內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來,用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題；及時向本部門、本單位的

8、領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓於監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和後果，立足於幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當地作出處理和給出建議（三）加強審計隊伍建設。加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使內部審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對內部審計工作的更高要求。一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員管理辦法，妥善解決好他們的激勵