财务管理基础 part6.6

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1、第二节信用政策的制定与变动分析根据对给予客户信用的风险收益分析，企业可以决定是否给予客户赊销的待遇。第十五章>>第二节第三节企业信用管理第十五章>>第三节一、信用风险评估信用风险分析主要包括两个方面：研究债务人的还款意愿和偿还能力，分析还款意愿主要是考察债务人的品格，分析偿还能力则是考察债务人的经济前景。（一）定性评估定性评估是对债务人品格的考察。品质因素是决定是否同意赊销的首要条件。对客户进行信用调查的内容可分为经营状况、财务状况和支付情况三个方面。目前，西方常用的定性评估方法是5C评估法。1.品质。这是评估客户信用时需要考虑的首要因素。2.能力。这是指客户偿还债务的能力。第十五章>>第

2、三节一、信用风险评估3.资本。这是指客户的一般财务状况。4.担保品。这是指客户为获得企业的商业信用而提供给企业作为担保的资产。5.情况。这是指对客户的偿债能力可能产生影响的一般经济情况。（二）定量评估定量评估是对债务人盈利能力的强弱和流动性的高低的考察。常用的定量信用分析方法是信用评分法。他是对客户的一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，计算出客户的综合信用分数，并据此进行信用评估的方法。信用评分法的计算公式如下：第十五章>>第三节一、信用风险评估定量评估的主要因素包括：1.能力，是指客户的偿债能力。2.资本，是指客户的财务实力或经济实力。3.抵押，是指客户无力偿还债务或

3、拒绝偿还债务时，企业控制的能被用作抵押的资产。第十五章>>第三节二、信用风险管理策略信用风险管理是指通过制定信用政策，指导和协调各机构的业务活动，对客户资信的调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项的回收等环节实行全方位和全过程的管理与监控，以保障应收款项的安全、及时回收。1.信用风险的事前控制(1)在内部控制中，突出信用部门的制约作用。(2)在业务程序控制中，强化信用风险控制环节。(3)在管理制度控制中体现信用风险管理。第十五章>>第三节二、信用风险管理策略2.信用风险的事中监督(1)个别账户的监督。监督个别账户主要是确定客户的付款是否符合约定的条件、何时开始收款和是否增加信用额度等。

4、(2)总账的监督。企业流动性的强弱取决于应收账款能否及时回收。3.信用风险的事后控制收款是硬道理，企业应结合动态跟踪控制过程发出的收账信息，积极组织收款。客户拖欠货款的原因可以概括为两类：无力偿付和故意拖延。注重信用政策反馈与调整。第十五章>>第三节第四节应收账款的日常管理第十五章>>第四节一、应收账款投资额的控制应收账款实际上是企业为了获得更大收益而进行的一种投资。应收账款的投资额主要取决于两个因素：一是企业的赊销数额，二是应收账款的平均收账期。企业的赊销数额取决于企业的销售能力和信用政策，应收账款的平均收账期则主要取决于企业的信用政策。影响应收账款变化的因素有：期初应收账款、本期累计增

5、加额和本期累计减少额。即：期末应收账款=期初应收账款+本期累计增加的应收账款-本期累计减少的应收账款第十五章>>第四节一、应收账款投资额的控制对期末应收账款，要区分正常应收账款和非正常应收账款。期末逾期应收账款=期初逾期应收账款+本期增加的逾期应收账款-本期注销的坏账应收账款动态预算的基本公式为：期末应收账款=期初应收账款+本期销售收入-本期收回现金-本期注销的坏账第十五章>>第四节二、应收账款的账龄分析1.要对应收账款明细账进行筛选，确定需要进行账龄分析的账户下列账户不需要进行账龄分析：（1）期末余额为负数的户头（2）经常变动且期末余额较小的户头（3）期末余额较大，但比期初余额减少许多且

6、流动性较强的户头（4）本期或分析期内形成的应收账款2.对应收账款的责任人进行账龄分析3.通过编制账龄分析表，进行账龄分析通过账龄分析，可以掌握如下信息：(1)有多少客户在折扣期限内付款；第十五章>>第四节二、应收账款的账龄分析(2)有多少客户在信用期限内付款；(3)有多少客户在信用期限过后才付款；(4)有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。账龄分析表是一张能够反映应收账款期限长短的报表，其一般格式如表15-5所示。应收账款拖欠的时间越长，收账的难度就越大，发生坏账损失的可能性也越大。第十五章>>第四节三、坏账管理1.坏账损失的确认确认坏账损失的标准有以下两条：(1)债务人破产或者死亡，依

7、法清偿后，确实无法收回的应收账款，应当确认为坏账损失；(2)债务人逾期未履行偿债义务，账龄超过3年，有明显的证据证明无法收回的应收账款，应当确认为坏账损失。2.建立坏账准备制度坏账准备制度是指企业按照事先确定的比例估计坏账损失，计提坏账准备金，待发生坏账时再冲减坏账准备金。建立坏账准备制度的关键是合理地确定计提坏账准备的比例。第十五章>>第四节三、坏账管理计提坏账准备的方法主要有以下三种：(1)销货百分比法。(2)账龄分