审计风险防范

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1、论文导读:审计风险是指“被审计企业的财务报表和其他会计资料没冇公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映。关键词：审计风险，成因对策风险是指存在于客观事物屮的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域，便被赋予了i种全新的涵义。审计风险是指“被审计金业的财务报衣和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为没有公允地反映、并据以发表不恰当审计意见和结论，给利川审

2、计结果者带來损失，而追究审计人员责任的可能性。”审计风险是审计人员在实施审计过程屮，由于采取了不恰当的审计行为，发表了不恰当的审计意见，造成委托单位和为Z相关的第三者的损失，并由此引起审计主体承担这种损失责任的可能性。一、审计风险的成因：（一）法律环境的影响：市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用市计服务的人也就越多，包括投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家冇关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众利益的责任。论文检测。国家方针政策的不断调整和

3、变化，新的法律法规不断岀台，致使有些法规!规章相互磨擦，会计信息失真使得审计人员对被审计单位辨别会计资料真伪的难度加大，审计风险也随Z增大，新旧法规以及法规之间存在差异，其至矛盾之处，我国尽管颁布了一些财经法律法规，但是仍不完善，改革发展过程中出现了许多新情况和新问题，造成审计处理处罚无法可依，冇法难依，增加了审计不确定性及处理的风险。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等原因而提供了虚假审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他笫三者的利益，那么将依照法律追究注册会计师的审计责任。（二）审

4、计人员自身素质的制约：审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。一方面，目前我国审计人员整体水平不高，综合素质、识別风险、判断正误的能力较差，而审计经验是审计人员应有的一种垂要技能，它需要实践的枳累。但是审计经验又是冇限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有失课的时候。另一方面，由于我国审计准则制定工作起步较晚，工作规范和职业道德标准方而还不健全，许多审计机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。（三）审计人员的职业道德低下：审计人员的职业道徳水平不高，职业态度不够谨慎是导致审计风险增加的重

5、要原因。审计人员不能以科学的态度认识审计工作，而把审计工作作为一种发财致富的手段，不能保持其应有的独立性，审计人员缺乏审计工作应有的职业谨慎态度，对于某些重要问题过于忽视，单凭自己的推断和少量的审计证据发表市计意见，缺少一丝不苟的敬业梢神，这些都将导致审计风险的提高。二、审计风险的防范对策：（一）建立健全审计法律法规：必须依法办理会计事务，严格规范会计行为，准确地反映经济活动的状况，为经济管理决策提供真实可靠的会计信息。会计信息的质量肓接关系到管理者与信息使用者的决策示果，加大对会计工作中弄虚作假的惩

6、治力度，保证被审计单位会计信息的真实性，奠定了独立审计的基础。健全和完善审计执业制度和执业规则，努力探索提高审计质量的新思想、新方法，坚持一审、二帮、三促进原则，促进审计发展。市场经济是法治经济，伴随市场经济的独立审计只有在一个有完善法规的坏境屮才能牛存发展。论文检测。我国不仅颁布了《审计法》、《注册会计师法》、《独立审计基本准则》、《中国注册会计师职业道德准则》等一系列审计法规，还数次修改审计法规，创造了越来越好的环境。论文检测。同时加人了审计司法力度，坚决打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，促

7、使审计人员自觉地提高风险意识。（二）规避审计风险：随着人们对审计期望值的越來越高，审计人员的责任和风险也越來越人，审计对象的经济行为能客观认定和评判，不发生主观判断错误，未故意歪曲事实真相，涉及到审计人员的业务水平，反映了时代对审计人员的总的素质要求。不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神，规避审计风险。在接受审计业务前必须对客户的基木情况进行深入全而的了解，保持应有的职业谨慎，应定期加以评估及制定书血计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解，加强与社会公众的沟通，增进

8、公众对会计审计知识与工作的理解，提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度，规范审计业务的流程，完善审计报告、验资报告复核制度。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，是在事务所内部化解所遭受损失的办法，它可以将注册会计师行业的资金积累起來，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失。（三）保持审计独立性：企业必须设立内部审计部门，对企业内部的财务状况进行独立审计，发挥内部审计职能,设置内部审计机构，独立于其他职能部门，设置专职的审计人员