商业银行运营效率分析

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1、商业银行运营效率分析摘要：作为金融服务企业，商业银行需要开设营业网点并雇佣员工为客户办理金融业务，同时还要设置管辖机构对众多网点或辖屈机构实施管理。为了维持众多分支机构的运营活动，商业银行需要发生大量的资源耗费。相应地，商业银行的运营效率成为影响其盈利能力的一个重要方面。关键词：商业银行金融业务运营效率一、运营效率的衡量指标分析近年來，我国开始采用成本收入比來衡量商业银行的运营效率。财政部于2004年发布《财政部关于调整国有商业银行费用成木考核指标的通知》，首次引入成本收入比指标,要求国有商业银行自2004年起将该指标作为费用成本考核指标。随后又在20

2、09年发布《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》，重新规范了成本收入比的计算口径。银监会在2006年发布的《国有商业银行公司治理及相关监管指引》中耍求国有商业银行从财务重组次年起成本收入比应控制在35%-45%o无论是从上述政府主管部门和监管部门的规定看，还是从上市商业银行披露的年报信息看咸木收入比的计算口径均存在一定差异（见表1）。关于成木,银监会与财政部（2009年）的发文均可视为业务及管理费。从上市银行披露的2009年年报信息看，多数行均为业务及管理费，只有交通银行除了业务及管理费外,还包括营业税金及附加和非信贷资产减值损失两项,兴业银行则

3、包括了其他业务成本。关于收入，银监会规定为利息净收入和非利息收入净额，财政规定为营业收入。根据《企业会计准则应用指南（2006）》的相关规定，商业银行的营业收入包括利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益、其他业务收入等项目。从上市银行披露的年报信息看，中国银行扣除了其他业务成本,而其他银行均为营业收入概念。根据上述分析，各行成本收入比的口径差异突出体现在三个科目上:营业税金及附加、非信贷资产减值损失和其他业务成本。营业税金及附加是针对商业银行贷款利息收入、手续费及佣金收入等经营收入征收的税金，不同于止常的投入，属于产岀的分

4、配，应当作为收入的扣减项,不应纳入成本收入比的成本口径。至于非信贷资产减值损失,相当于对固定资产、无形资产等资木性支出的折III或摊销的补充，可以纳入成本的计算范围。其他业务成本是商业银行除主营业务活动以外的其他经营活动所发生支出，包括出租固定资产的折III额等。从2009年上市银行披露的年报信息看，其他业务成本包括了保险索偿支出、贵金屈销售成木等，与其他业务收入存在一定的配比关系,宜将二者轧抵在营业收入屮反映。工商银行在2009年的年报中区分了其他业务支出与其他业务成木，前者与其他业务收入合并反映。部分境外银行披露了成木收入比（或效率比率）,在指标I

5、」径上也存在茅异。以2009年报为例，汇丰控股的成本收入比（costefficiencyratio）是用全部营业费用（operatingexpenses）除以净营业收入而得，其中营业费用除了业务及管理费各项外，还包括各项非金融资产减值支出。摩根大通、富国银行和美国银行采用了效率比率（efficiencyratio）,用非利息费用除以总收入（包括利息净收入和非利息收入），其中非利息费用还包括重组费用、运营损失（Operatinglosses）＞抵债资产（Foreclosedassets）和存款保险支出等。成本收入比口径的不同体现了商业银行不同的管理理念。

6、一般來讲,境外银行的成本与收入所覆盖的范围要大于境内，体现了境外银行更强调管理者为股东创造价值的全面受托责任;而境内银行的成木与收入则侧重于反映银行管理者为组织当期经营活动发生的投入及相应的产出,有助于准确评价管理者当期绩效和银行当期运营效率。为便丁比较，除非特别说明,本文的成木收入比均按“业务及管理费”除以“营业收入”计算。二、运营效率与盈利能力的关系财政部（2009年）将资本利润率、资产利润率和成木收入比作为银行类国有金融企业的盈利能力评价指标。其中，成本收入比在指标体系中的得分权重为5分（资木利润率和资产利润率的得分权重分别为15分和10分），具

7、体得分则根据被评价商业银行该项指标在全部评价样本中的相对位置确定。从商业银行的利润表看，影响利润的主要项目及其计算关系大致如下：净利润二营业收入■业务及管理费■资产减值损失•营业税金及附加■所得税费用转化为比率并简化处理后得到如下近似关系：资产收益率净息差/净利息收入占比嘗■成本收入比•营业税率）■信贷成木「（1•企业所得税率）根据公式，净息差是决定商业银行盈利能力的主导因素，在补偿运营成木、风险成本及税务成本后，最终得到商业银行的净产出。如耍推导资木收益率，还耍考虑财务杠杆的影响，即：资本收益率=财务杠杆Y净息斧/净利息收入占比*（1•成木收入比•营

8、业税率卜信贷成本ru•企业所得税率）上式表明，财务杠杆、净息差、净利息收入占比、成本收入比、信